1、浅析企业全面预算管理体系的建立与完善摘要:企业全面预算管理体系的运行是否有成效,直接关乎到企业的经济效益,也直接影响着企业经营战略目标的实现。鉴于此,本文对企业全面预算管理体系的建立与完善进行了研究。 下载 关键词:全面预算管理体系 会计 考核 一、前言 上个世纪 20 年代,美国通用电器(GE)、杜邦与通用汽车等公司率先采用全面预算管理模式。这一管理模式迅即成为当时美国大型工商企业的标准作业程序。当时美国 100%的大型生产企业都实行了全面预算管理,全面预算管理也一路演化成今天全球企业通行的管理方法。从财务管理职能的角度来说,全面预算是为了完成既定战略或经营目标,在财务预测与决策的基础上,对
2、企业未来与财务活动有关的各方面(包括销售、成本、现金流量等)以计划的形式具体系统地反映出来,进而有效地组织与协调企业全部经营活动的管理过程。 二、企业全面预算管理体系的建立与完善 1、公司高层的支持与参与 全面预算管理是一个“一把手”工程,应该在整个企业高层(董事会、总经理)的直接领导和参与之下进行方案设计和实施。因为全面预算管理既涉及到公司战略,又影响到日常管理;既涉及资金营运,又涉及采购、生产和销售、服务等各个部门和整个流程。企业内部的高层管理者必须承担起项目负责人的角色,才能让预算管理实施顺利完成部门之间的协同及文化转变。这就要求董事会、总经理挂帅“预算管理委员会”,直接介入预算管理的授
3、权、预算的审批等具体环节,而且在预算管理的整个落实过程都要求具有权威性的领导阶层来加以推动,从而提出集团预算管理发展方向及改进要求;提出年度生产经营目标并上报董事会;确定年度预算编制的重大前提条件;审查集团年度预算草案并上报董事会;听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报;审查、批准各单位、部门的预算调整事项;审查集团年度预算执行情况并上报董事会。总之,只有将其作为企业的一项全面管理系统工程来加以重视,才能取得预期效果。 2、先进科学的信息系统的支持 全面预算管理的成功要求有力的信息支持。不仅要求财务信息,而且要求非财务信息,不仅要求反馈信息,而且要求前赡信息,如果没有一套规范的、制度化的信息
4、保障体系显然是不行的,这一信息保障体系包括对于外部信息的及时收集、传输和整理的程序与职责规定。例如有的企业开发了 ERP,以对各单位财务信息全程监控,实现信息流、物流、资金流、价值流和业务流的有机结合。凡各单位实际付款内容与付款票据上所写明细不符情况都能及时发现,确保了预算的执行。更关键的是通过 ERP 完全可以做到使每一个科目都能够实时报告给承担责任的部门负责人.并且与相应的预算进行比较,及时提出预警或禁止信息,实现人(付款审核人、各级主管、直至最高领导)与机的共同控制。 3、做好预算指标和分解落实 企业的预算指标只有具体落实到每个部门、每个员工身上,成为每个管理者和员工的责任和任务时,预算
5、指标才有可能得以实现。虽然月度预算指标相对于年度预算指标,已经细化了,具体化了,但是在执行过程中还要进一步细化分解,最好落实到每个具体的员工身上,使每个员工清楚自己在规定的时间里承担的具体任务和指标。如销售人员要清楚他应该实现的销售量和销售收人;每个生产工人要知道他每月以至每天应该完成的加工任务量;每个承担费用支出的管理人员,要知道他的费用支出的范围,限额和控制责任总之,预算指标分解得越细,越具体,越便于操作执行。 4、采用有效的预算分析方法 全面预算分析的方法有很多,下面就其常用的方法进行介绍:趋势分析法:根据连续几年或几个时期的分析资料,运用指标额或完成率的计算,确定分析期各有关项目的变动
6、情况和趋势的分析方法。其基本原理是反映同一指标在不同时期变动(增长或下降)情况,应用在全面预算分析中就是反映某一预算指标在不同预算期间的增减变动情况;垂直分析法,分析报表中各项目占总体的比重,来反映项目与总体关系及其变动情况。例:某企业 2009 年的净利润预算值为 30 万元,其中营业利润预算值为 20 万元,通过垂直分析法可知,营业利润预算值占净利润预算的 66.7%,是保证净利润目标实现的关键因素,应重点关注;比率分析法,即以同一时期某个项目和其他有关的项目加以比照,求出比率,以便更透彻地认识经济活动情况。例:某企业 2009 年的净利润预算值为 30 万元,销售收入预算值为 150 万
7、元,则通过比率分析法可知,销售净利率的预算值为 20%。 5、对预算编制和执行情况考核 考核主要目的是促进企业各个管理层认真对待预算的编制和执行工作。这方面的考核内容主要有以下两个方面。 (1)预算编制的差错率。主要是对月度现金收支预算和月度费用预算而言,差错主要表现在应该编制支出预算的没有编制,或者编制的支出数额不准确,造成预算与实际存在较大的差距,或者是预算编制的漏洞很多,不得不用临时性预算补救。随着预算在企业的推行时间的延长,预算的差错率要逐年降低,开始编制预算时,差错率指标可以稍高一些,如 10%或 15%,逐年降低,能达到 2%至 3%之间就比较理想了。(2)预算执行的差错。主要表现
8、在,不按照预算的规定进行工作,预算执行不严格造成实际工作与预算要求差距很大,主要是在费用开支方面,不能严格控制费用支出,造成了实际支出远远脱离预算指标。 三、结语 随着全面预算管理的重要性越来越突出,当前认识实行预算管理的企业也越来越多。全面预算管理已深入到了社会经济生活的各个层面,包括政府、非营利组织及企业。如何搞好预算管理并由此产生管理效益,已成为检验现代企业管理科学化的重要标志之一。 参考文献: 汤国明.以全面预算管理力促企业利润最大化.中国石化,2007 年 07 期 易华.实施企业全面预算管理的若干思考.经济问题探索,2007 年 04 期 韦德洪.对全面预算管理应用的调查分析.财会月刊,2007 年 11 期 (责任编辑:段兰)
