1、会计分录- 1 -分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有 30 个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别 借方 贷方 余额资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷
2、方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额= 期初余额+ 本期增加发生额- 本期减少发生额会计分录- 2 -资产类：期末余额= 期初余额+ 本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额= 期初余额+ 本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额= 期初余额+ 本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额= 期初余额+ 本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1 ）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）
3、其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2 ）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金会计分录- 3 -2、银行存款的核算（1 ）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2 ）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1 ）取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2 ）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交
4、易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益会计分录- 4 -公允价值下降（做相反的账务处理）（3 ）出售交易性金融资产借：银行存款 （实际收到的款项）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1 ）购买原材料的账务处理借：原材料 （已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2 ）在途物资验收入库时借：原材料会计分录- 5 -贷：在途物资（3 ）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付
5、账款-暂估应付款-某企业（4 ）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间 )制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1 ）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2 ）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入会计分录- 6 -应交税费应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1 ）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理借：固定资产 （买价+ 增值税+ 各种运杂费等）贷：银行存款2009 年
6、后的账务处理借：固定资产 （买价+ 各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2 ）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009 年前的账务处理购入时 借：在建工程 （买价+增值税+ 各种运杂费等）贷：银行存款会计分录- 7 -安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2009 年后的账务处理购入时 借：在建工程 （买价+ 各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应付
7、职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（3 ）固定资产折旧的计提 年限平均法年折旧率=（1 预计净残值率）预计使用寿命100%会计分录- 8 -月折旧率=年折旧率 12月折旧额=固定资产原价 月折旧率借：制造费用（生产部门折旧）管理费用（管理部门折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧）贷：累计折旧（4 ）固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理结转清理净损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理会计分录- 9 -7、应收账款的核算（1 ）应收账款发
8、生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2 ）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备= 当期应收账款余额* 比例- 坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1 ）计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷 ：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备 贷 ：资产减值损失-计提的坏账准备（3 ）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4 ）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备会计分录- 10 -9、应收票据的核算（1 ）不带息应收票据的会计处理票据取得 借: 应收票据( 按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借: 银行存款贷: 应收票据到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据（2 ）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据） 期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+ 利息）借: 银行存款贷: 应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借: 应收账款
