激励企业创新的所得税政策研究 【毕业论文】.doc

1、本科毕业论文（设计）论文题目激励企业创新的所得税政策研究所在学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期_I摘要自主创新是社会经济发展和科技进步的重要着力点。一个国家在拥有强大的自主创新能力的前提下，才能全面适应当前激烈的竞争大环境，才能牢牢地把握发展的战略主动权。激励企业自主创新的所得税政策对促进企业自主创新

2、有着重要的意义。本文从企业创新理论的概述，把税收优惠政策与创新的关系加以阐述，再进一步深入阐述所得税优惠政策的作用，来了解现行的所得税政策的基本情况。国家对激励创新的所得税政策方面有研究技术开发费加计扣除优惠分析，技术转让所得税收优惠，高新技术企业税率优惠，“两免三减半”税收政策优惠这四种典型所得税优惠政策，且企业在享受这些优惠政策时，其收益和利润的变化趋势随着税收优惠政策的实施和改变而形成一系列的波动，而且随着税收政策的推进，期间税收变动进而产生的各种收益的变动对这些企业产生一些负面影响，因此，现行的税收政策研在实施中范围限制大，应该采取措施改变改善税收部门和研发部门工作协调情况，改变税收政

3、策对研发指出的不良影响，做好加强税收政策的落实工作，然后就税制完善及所得税前扣除作一详细分析建议。关键词企业技术创新；税收优惠；税制完善；税前扣除IIABSTRACTINDEPENDENTINNOVATIONISTHESOCIALECONOMYDEVELOPMENTANDTHEPROGRESSOFSCIENCEANDTECHNOLOGYOFTHEIMPORTANTPOINTSINACOUNTRYWITHSTRONGABILITYOFINDEPENDENTINNOVATION,UNDERTHEPREMISEOFCOMPREHENSIVELYTOTHECURRENTFIERCECOMPETITIO

4、NENVIRONMENT,CANTHEDEVELOPMENTSTRATEGYOFFIRMLYGRASPTHEINITIATIVEENCOURAGEENTERPRISESFORINDEPENDENTINNOVATIONOFINCOMETAXPOLICYTOPROMOTEENTERPRISESINDEPENDENTINNOVATIONHASIMPORTANTSIGNIFICANCETHISPAPER,FROMTHEENTERPRISEINNOVATIONTHEORYTHEPAPER,THEPREFERENTIALTAXPOLICYANDINNOVATIONTOEXPOUNDTHERELATIONS

5、HIP,ANDFURTHEREXPOUNDSTHEROLEOFINCOMETAXPREFERENTIALPOLICIES,TOUNDERSTANDTHEBASICSITUATIONOFTHEINCOMETAXPOLICYSTATEINCOMETAXONINCENTIVEINNOVATIONPOLICYRESEARCHTECHNOLOGYDEVELOPMENTFEEPLUSDEDUCTPREFERENTIALANALYSIS,TECHNOLOGYTRANSFERINCOMETAXATIONPRIVILEGE,HIGHANDNEWTECHNOLOGYENTERPRISEPREFERENTIALTA

6、XRATE,“TWOAVOID3HALVE“PREFERENTIALTAXPOLICYTOTHEFOURTYPICALINCOMETAXPREFERENTIALPOLICIES,ANDENJOYTHEPREFERENTIALPOLICIESINENTERPRISE,ITSREVENUESANDPROFITSWITHTHECHANGINGTRENDSOFTHEPREFERENTIALTAXPOLICYIMPLEMENTATIONANDCHANGEANDFORMASERIESOFWAVE,ANDWITHTHEADVANCEMENTOFTAXPOLICY,TAXCHANGESDURINGANDTOP

7、RODUCEAVARIETYOFEARNINGSCHANGEONTHEENTERPRISEPRODUCESOMENEGATIVEEFFECTS,THEREFORE,THECURRENTTAXATIONPOLICYRESEARCHINTHEIMPLEMENTATIONOFTHELIMITSISBIG,SHOULDTAKEMEASURESTOCHANGETHEIMPROVEMENTOFTAXDEPARTMENTSANDRESEARCHANDDEVELOPMENTDEPARTMENTWORKCOORDINATIONSITUATION,CHANGETHETAXPOLICYTORPREFERENTIAL

8、TAXTAXSYSTEMPERFECTTAXDEDUCTION目录1企业创新及所得税政策的相关理论111企业创新理论的界定112税收激励理论与机理213激励企业创新的所得税政策解读22激励企业创新的所得税政策分析421技术开发费加计扣除优惠分析和技术转让所得税收优惠分析及相关案例分析4211技术开发费加计扣除优惠分析4212技术转让所得税收优惠分析4213上述两种所得税优惠方式的相关案例分析422高新技术企业税率优惠及相关案例分析623“两免三减半”税收政策优惠及相关案例分析724现行激励企业创新的所得税政策效应分析9241鼓励企业创新税收政策产生的促进作用9242鼓励企业创新税收政策产生的不

9、利影响93完善激励创新的所得税的政策的建议1031扩大所得税优惠政策的落实范围1032改善所得税政策对中小企业的影响1133调整研发费用扣除对研发创新的不良影响1134完善所得税优惠的法律体系12结论15参考文献15致谢171科技投入是经济进步的必要条件和基本保证，是企业开展自主创新的基本前提。为了响应十二五规划纲要中发展战略性新兴产业，发挥国家重大科技专项的引领支撑作用，实施产业创新发展工程，加大财税金融政策支持力度，推动高新技术产业做强做大的要求。国家通过调动一切积极因素来促进科技创新，税收政策的实施是主要方面，它通过过导向明确的优惠措施，可以降低企业研发成本、减少企业研发风险，直接为企业

10、从事创新活动提供支持。从研究激励企业自主创新的所得税政策角度来看，该政策的实施以及其如何在不同的程度上提升企业的创新能力，完成生产技术的变革，从而为企业获取更多的收益具有重大意义。1企业创新及所得税政策的相关理论11企业创新理论的界定按照创新理论鼻祖熊彼特于1921年在经济发展理论中提出的观点来看，创新的含义就是引入新产品、引用新的生产方法和工艺、开辟新市场、获得原材料或半成品的新供给来源等。依此界定，企业的产品成本、质量、产品差异、品牌形象、组织方式的先进性都是以创新为前提的。创新不仅仅提高物质生产要素的利用率，减少投入；而且又通过引入先进设备和工艺，从而达到降低成本，实现更多的利润为目的。

11、向刚（2005）在研究企业持续创新时提到，当代企业处在一个制度变革和技术进步的活跃时代，创新不单单是技术或制度规范上的问题，更深一步的说，制度创新是前提，为科技创新创造了良好的环境，而制度创新却是追逐着技术创新的程度来决定，即制度创新需要如何给予技术进步多大的活跃空间和发展动力。从经济研究和世界经济增长的实践可以看到，技术创新能力已经成为现代生产力中最活跃的因素，也是推动一国地区经济增长，提高国家竞争力最主要动力，而企业的技术创新更是其中最基础、最重要的一环。ISMAILBAKAN；BULENTYILDIZ（2004曾指出，在动态商务环境，组织必须创新才能生存和竞争,创新是实现竞争力的重要手段

12、。一般来说，企业的自主创新都是指技术创新。在市场经济条件下，我们国家越来越意识到创新对科技进步推动作用，进而科技的巨大进步对产业结构的优化，经济的快速增长，管理效率的提升都具有重大意义。如果从企业自身的角度来讨厌创新问题，企业必须成为科技创新的主体，必须2成为研究开发的主体，必须成为利益分配的主体。一旦企业成为技术创新的投资主体，就意味着其可在国家宏观经济政策指导下，在市场需求变化和市场竞争格局影响下，自主地选择适合本企业发展目标的创新项目，自主进行筹资、融资和投资活动，自己承担相应风险，且政府管理部门不会干预。同时，企业作为研究开发主体，就意味着研究开发工作主要在企业内进行。因此，在追求社会

13、化大生产和全面建设小康社会的重要攻坚期，企业只能通过对市场变化的观测，将调整产品结构和提高技术水平结合起来，推陈出新，这样才有可能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现利润最大的目标。从这个意义上说，创新是企业生存和发展的必要前提，是企业生命力的不竭源泉。12税收激励理论与机理从微观经济学的角度来看，不论是人力资本投资，还是能够激励科技创新的研究与开发活动，其本身存在的外部性、公用性、风险与不确定性以及信息不对称性都是形成市场失灵的原因。卢慧颖（2007）也曾指出正是因为市场机制在经济增长方式发生转变时出现以下这几种情况，给予政府对这一领域进行干预提供了强大理论依据。较大外部性的公共技术可以通过

14、税收政策来调整，减少外部性对其的不利影响。（1）微观经济学的理论中，在竞争性的市场，市场机构可以通过自身的调节，来实现资源有效配置。当技术具有非排他性与非竞争性时，技术创新存在正外部性，于是市场机制的作用受到了限制时，政府财政税收必须开始介入。技术的传播和其自身的非排他性，对企业自身收益的影响具有很大的不确定性。为此，政府应承担市场的研发的风险，制定相应的税收政策，对技术创新方面的市场失灵进行干预，以达到促进企业创新，实现技术进步，达成利润最大化的目的。（2）降低创新风险和改变激励创新政策实施的环境。收益和风险是相对的，并不是所有的技术创新都必然会为企业带来对应的收益，即便在发达的工业化国家，

15、也有将近90的技术创新项目在进入市场实现商业化之前宣告失败。于是，政府应对开始实施创新技术的企业给予政策上和机制上的支持。13激励企业创新的所得税政策解读企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行经济独立核算的3中华人民共和国境内内资企业和其他组织。包括以下6类（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用

16、费所得、接受捐赠所得和其他所得。十七大报告中指出，增强发展协调性，努力实现经济又好又快发展。转变发展方式取得重大进展，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2020年比2000年翻两番。社会主义市场经济体制更加完善。自主创新能力显著提高，科技进步对经济增长的贡献率大幅上升，进入创新型国家行列。于是，为提升企业创新水平，建设创新型国家，是全面落实科学发展观、开创社会主义现代化建设新局面的重大战略举措。霍文刚（2007）在税收激励的效应上指出，激励的自主创新的激励需要政府的介入，对此，政府主要采用两种政策工具来促进企业的RBULENTYILDIZINNOVATIO

17、NPOLICIES,BUSINESSCREATIONANDECONOMICDEVELOPMENTM,200930STPHANELHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSM,200517致谢从论文的选题，到开始写作，再到论文完稿。这个过程着实不易，这个过程也同时促使我阅读了大量的丰富资料，把个人已掌握的知识和实践结合在一起。藉论文完成之际，表达我内心的感谢。首先，我要感谢一直以来指导我论文写作的贺老师。在论文写作过程之中，贺老师渊博的知识、严谨的学风、高尚的品格时时给我以鞭策和启迪，她独特的思想风格和开阔的学术视野使我受益非浅，她孜孜不倦的敬业精神激励着我克服一个又一个的困难。其次，我要感谢我的母校，以及会计系的各位老师，是老师们的教导，才使我们更好的掌握专业知识，形成自己的思路，去完成论文写作。再者，我要感谢会计班的同学，大学四年有你们的相伴，留下了很多美好的回忆，谢谢大家的关心。最后，我要感谢我的爸爸妈妈，是你们的支持和奉献，才让我能够顺利的走完大学生涯。