中级财务会计二练习卷及答案.docx

1、中级财务会计二 一、判断题 （ ） 1.负债应按未来偿付金额的现值进行计量，但是实务中，应付账款、预收账款、其他应付款和长期应付款等应付款项均可按实际交易价格计量。 “长期应付款”余额“未确认融资费用”余额长期应付款的现值 （ ） 2. 预收账款账户的期末余额应计入资产负债表的“预收款项”项目。 列入资产负债表时应依据明细账户余额的方向 （ ） 3债券折价发行的主要原因是债券票面利率大于市场利率，债券溢价发行的主要原因是债券票面利率小于市场利率。 （ ） 4如果某项长期负债将于资产负债表日后的 1 年内到期，在资产负债表中应将其归入流动负债反映。 长期（非流动）负债与流动负债的划分，一般以一年

2、为标准。 （ ） 5. “短期借款”和“长期借款”账户的期末余额，反映企业尚未支付的借款的本金和利息。 短期借款的应付利息计入“应付利息”账户，不在“短期借款”账户核算。 长期借款如为分期付息，各期应付利息计入“应付利息”账户，不在“长期借款”账户核算。 长期借款如为到期一次付息，各期应计利息计入“长期借款 应计利息”账户 （ ） 6. 购入库存股与发行股票 对企业的影响相反，即发行股票增加公司的资产和权益，而购买库存股则减少公司的资产和权益。 回购股票减少货币资金，库存股是所有者权益的抵减项目。 （ ） 7对企业管理人员以权益结算的股份支付，在可行权日之后的公允价值变动，应当计入管理费用。

3、以权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日按授予日权益工具的公允价值计量，不确认公允价值变动。 以现金结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日按当日权益工具的公允价值计量，可行权日之后、结算日之前公允价值变动并计入当期损益（公允价值变动损益），并调整负债。12、 （ ） 8.预计负债可以是现时义务，也可以是潜在义务。 潜在义务是或有负债。 负债必须是现时义务。现时义务可以是法定义务或推定业务。预计负债是推定义务。 （ ） 9.或有资产一般情况下不应在报表附注中披露，但是当或有资产很可能给企业带来未来经济利益时，则应在报表附注中予以披露。 或有资产，不确认，一般也不披露。很可能。（表明该

4、或有资产很可能转为资产） （ ） 10.如果未决诉讼或未决仲裁披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响的，企业可以不披露任何有关信息。 应披露其性质以及 没有披露这些信息的事实和原因 二、单选题 1企业因解除与生产工人的劳动关系而承担的辞退补偿支出，应列入（ ）账户的借方。 A“生产成本” B“制造费用” C“管理费用” D“应付职工薪酬” 职工薪酬中辞退福利一律计入当期损益（管理费用） 除辞退福利外，其他的职工薪酬都应按受益原则进行分配，计入相关资产成本或当期费用。 2. 2009 年 1 月 1 日， A 公司为扩建厂房借入两年期专门借款 1000 万元。 2009 年 11 月 3

5、0日，厂房扩建工程竣工，经验收与设计要求相符； 2010 年 1 月 1 日，厂房投入使用； 2010年 2 月 28 日，办理工程竣工结算。假定不考虑其他因素，对于这笔借款的利息费用，处理正确的是 ( )。 A. 所有利息均计入厂房成本 B 2009 年 1 月 11 月计入厂房成本， 2009 年 12 月 2010 年 12 月计入财务费用 “经验收与设计要求相符”表明资产已“达到预定可使用状态”，借款费用应停止资本化， 其后发生的借款费用应费用化处理 C 2009 年 1 月 12 月计入厂房成本， 2010 年 1 月 2010 年 12 月计入财务费用 D 2009 年 1 月 2

6、010 年 2 月计入厂房成本， 2010 年 3 月 2010 年 12 月开始计入财务费用 3 20 1 年 1 月 1 日， G 公司股东大会审议通过了股份支付协议：向 50 名管理人员每人授予 20 万股现金股票增值权，条件是被授予人必须从 20 1 年 1 月 1 日起在公司连续服务 3年。行权期为 20 4 年 1 月 1 日至 20 5 年 12 月 31 日。从 20 1 年起，公司每年年末估计等待期内无人离职，与实际情况一致。根据估值模型估算，股票增值权公允价值 20 1年 1 月 1 日为 3 元， 20 1 年末、 20 2 年末、 20 3 年末分别为 4.2 元、 5

7、.4 元、 6 元。 20 120 3 年相关的股份支付帐务处理是： A 20 1 年末确认“管理费用”和“资本公积”： 50 20 万 3=3000 万元 B 20 1 年末确认“管理费用”和“资本公积”： 50 20 万 4.23=1400 万元 20 2 年末确认“管理费用”和“资本公积”： 50 20 万 5.4 23-1400=2200 万元 20 3 年末确认“管理费用”和“资本公积”： 50 20 万 6 33-1 400-2 200=2400 万元 C 20 1 年末确认“管理费用”和“应付职工薪酬”： 50 20 万 3=3000 万元（应分期确认） D 20 1 年末确认“

8、管理费用”和“应付职工薪酬”： 50 20 万 4.23=1400 万元 20 2 年末确认“管理费用”和“应付职工薪酬”： 50 20 万 5.4 23-1400=2200 万元 20 3 年末确认“管理费用”和“应付职工薪酬”： 50 20 万 6 33-1 400-2 200=2400 万元 是以现金结算的股份支付与资本公积无关。 当期应确认的金额截至当期累计应确认的金额前期已累计确认的金额 （如果以权益结算，计算方法与此相同，但用的都是授予日的公允价值，且贷方账户不同） 是否正确可以检验： 50 20 6 1400 2200 2400 4某公司 20 8 年 1 月 1 日决定建造厂房

9、， 1 月 30 日取得专门借款存入银行； 2 月 1 日向施工方支付工程款项； 3 月 1 日施工方正式开工建造。该公司专门借款利息开始资本化的时间为（ ）。 A 1 月 1 日 B 1 月 30 日 C 2 月 1 日 D 3 月 1 日 同时满足三个条件：支出已发生；借款费用已发生（借入即开始计息）；购建活动已开始 5固定资产建造过程中发生以下情况，相关期间借款费用应计入“在建工程”的是 ( )。 A由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月建 造中断 （非正常中断，停止资本化） B由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月建造中断（非正常中断，停止资本化） C由于季节性的冰冻天气影响而造成连续

10、超过 3 个月建造中断（正常中断） D由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月建造中断（非正常中断，停止资本化） 6 A 股份公司 2008 年 4 月按照每股 4 元从股市回购本公司每股面值 1 元的股票 1000 万股实现减资，假设该公司有足够的资本公积 股本溢价，不考虑相关税费，该企业的会计处理正确是（ ）。 A. 冲减库存股 1000 万元 B. 冲减股本 1000 万元，冲减资本公积 4000 万元 C. 冲减股本 1000 万元，冲减资本公积 3000 万元 D. 冲减库存股 1000 万元，冲减资本公积 3000 万元 借：库存股 4000 贷：银行存款 4000 减资，注销库存

11、股： 借：股本 1000 （面值） 资本公积 股本溢价 3000 （差额） 贷：库存股 4000 7 A 公司本年度因与 X 公司发生经济纠纷，被 X 公司起诉 索赔 100 万元，由于相关法律尚未明确规定，案情复杂，年末该诉讼最后结果难以确定。对此诉讼案件 A 公司正确的处理是： A. 确认预计负债 100 万元，并在附注中披露 B. 不确认，作为或有负债披露 C. 不确认，作为或有资产披露 D. 无需确认和披露 不能可靠计量，不符合负债确认条件，不能确认为预计负债，作为或有负债予以披露 8. 企业对其员工实施以权益结算的股份支付时，在等待期内的每个资产负债表日，确定计入相关资产成本或当期费

12、用的股份支付金额的计量基础是（ ）。 A权益 工具在授权日的公允价值 B权益工具在每个资产负债表日的公允价值 C权益工具在可行权日的公允价值 D权益工具在行权日的公允价值 9. 下列关于股票股利的叙述中不正确的是（ ）。 A. 可以使企业发行在外的股票数量增加 B. 对每股股票的账面价值没有影响 C. 对企业资产总额和负债总额没有影响 D. 对企业留存收益没有影响 借：利润分配（未分配利润减少，留存收益减少） 贷：股本（股数每股面值） 10 A 公司收到 联营单位的投资，投资各方合同确认的价值为：材料 800 000 元，进项税额136 000 元；库存商品 2 000 000 元，进项税额

13、340 000 元；固定资产（建筑物）的原账面价值为 1 000 000 元，已提折旧 200 000 元，确认的价值为 900 000 元。上述资产已验收入库或投入使用，假定公司确认的实收资本金额为（ ）。 A 3600000 元 B 3700000 元 C 4076000 元 D 4176000 元 接受投入的资产，资产按合同或协议约定的价值入账 投资方视同销 售，计算销项税额。 三、多选 1.关于或有事项披露内容的说法，正确的有（ ）。 A因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（指预计负债） B预期获得的补偿很可能收到，应单独确认为资产 C预期获得的补偿很可能收到，抵减预计负

14、债 D预期获得的补偿在基本确定能收到时，应单独确认为资产 E预期获得的补偿在基本确定能收到时，抵减预计负债 预计负债在资产负债表中单列项目反映 预期获得的补偿在基本确定能收到时，应单独确认为资产，且金额不能超过预计负债 2.某企业以融资租赁方式租入一台设备，其公允价值为 200万元，最低租赁付款额 186 万元，最低租赁付款额现值 178 万元。则该企业下列会计处理正确的是（ ）。 A固定资产入账价值 200 万元 B固定资产入账价值 178 万元 C长期应付款增加 178 万元 D未确认融资费用增加 8 万元 E资产负债表中“长期应付款”项目列示金额为 178 万元（ 186 8） 与具有融

15、资性质的延期付款购置资产的处理相同 3一般纳税企业下列事项的发生会增加发生当期应交增值税额的有（ ）。 A外购的生产用材料发生非正常损失（进项税额转出） B厂房改建的在建工程领用生产用原材料（进项税额转出） C向社会福利院捐赠本企业生产的电脑 （视同销售，按成本转账） D作为福利向职工发放本企业生产的电脑（视同销售，确认销售收入和成本） E向小规模纳税人销售货物开具普通销售发票（入账时也应价税分离，有销项税额） 4下列事项中，不会导致股本发生增减变动的有（ ）。 A. 资本公积转增资本 B. 盈余公积转增资本 C. 盈余公积弥补亏损 D. 派送新股 E. 股份公司收购本企业股票作为库存股 5或

16、有事项主要包括的内容有： A. 未决诉讼或未决仲裁 B. 债务担保 C.产品质量保证 D. 重组义务 E. 亏损合同 四、计算和核算题 （一）资料： F 公司为一般纳税企业，所有存货均适用 17%的增值税税率，并采用实际成本计价。本月公司有关业务如下： （ 1）销售产品，增值税专用发票中价款 60 000 元，增值税 10 200 元，款项未收。该产品生产成本 51 750 元。 （ 2）厂房改建工程领用公司自产产品一批，生产成本 34 500 元，公允价值和计税价格均为40 000 元；领用原材料一批，外购成本 10 000 元，与公允价值和计税价格相同，外购时支付增值税款 1 700 元。

17、 （ 3）将一批自产产品和部分原材料用于对外投资，产品生产成本 69 000 元，公允价值和计税价格均为 80 000 元；原材料外购成本 20 000 元，与公允价值和计税价格相同，外购时支付增值税款 3 400 元。 （ 4）将自产产品作为福利发放给职工，其生产成本 31 500 元，公允价值和计税价格均为 36 000 元。 要求： 1、 根据上述资料编制相关的会计分录。 2、计算上述经济业务对本月资产负债表中“应交税费”项目的影响金额。 （ 1）一般销售业务 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 10 200 借：主营业务成本 5

18、1 750 贷：库存商品 51 750 （ 2）厂房工程领 用自产产品 自产的货物用于非增值税应税项目（不动产工程）视同销售，但只是按成本转账 按计税价格计算销项税额 借：在建工程 41 300 贷：库存商品 34 500 应交税费 应交增值税（销项税额） 6 800（ 40000 17） 厂房工程领用原材料 外购的货物用于非增值税应税项目，进项税额作转出处理 借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费 应交增值税（进项转出） 1 700 （ 3）自产的产品和外购的原材料用于对外投资 货物用于投资，均视同销售，且确认销售收入和成本 借：长期股权投资 93 600 贷：主营业

19、务收入 80 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 13 600 借：主营业务成本 69 000 贷：库存商品 69 000 借：长期股权投资 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3 400 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 （ 4）自产的产品作为福利发放给职工 发放时视同销售，且确认销售收入和成本 借：应付职工薪酬 42 120（按公允价值和相关税费计量） 贷：主营业务收入 36 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 6 120（ 36000 17） 借：主营业务成本 31 500 贷：库存商品 31 500 2、影

20、响本月资产负债表中“应交税费”项目的金额 = 10 200 + 6 800+1 700+13 600+3 400+6 120 = 41 820（元） 增加 （二）资料： F 公司为股份制企业，产品适用 17%的增值税税率，职工中有 60%为生产工人， 10%为车间管理人员， 30%为企业管理人员。本月公司有关业务如下： （ 1）向职工个人工资账户发放本月工资 388 600 元，结转职工薪酬中的各项代扣代交款至“其他应付款”或“应交税费”账户 ，其中各项社会保险费 37 050 元，住房公积金 23 380元，个人所得税 1 870 元。 （ 2）月末分配结转上述发放的职工薪酬。 （ 3）计提

21、企业为职工承担与缴纳的各项社会保险费 128 500 元，住房公积金 23 380 元，工会费与教育经费 12 670 元。 （ 4）通过“其他应付款”账户上缴企业为职工承担与缴纳以及替职工代扣代交的各项社会保险费 165 550 元，住房公积金 46 760 元，工会费、教育经费 12 670 元，个人所得税 1 870元。 要求： 1、根据上述资料编制相关的会计分录。 2、并计算本月计入产品成本和 期间费用的职工薪酬。 （ 1）发放工资并从工资中代扣应由职工承担的社会保险等款项 借：应付职工薪酬 450 900 贷：银行存款 （实发） 388 600 其他应付款 保险费 37 050 公积

22、金 23 380 应交税费 个人所得税 1 870 （ 2）月末分配工资（按应发金额 450 900 分配） 借：生产成本 270 540 制造费用 45 090 管理费用 135 270 贷：应付职工薪酬 450 900 （ 3）月末计提（分配）企业应承担的的社会保险等 薪酬的组成部分，应通过“应付职工薪 酬”账户核算 借：生产成本 98 730 制造费用 16 455 管理费用 49 365 贷：应付职工薪酬 164 550 题目要求：转入其他应付款账户：（以便与代扣职工的款项一并上缴） 借：应付职工薪酬 164 550 贷：其他应付款 保险 费 128 500 公积金 23 380 工会

23、费、教育经费 12 670 （ 4）上缴企业和职工个人应承担的社会保险等 借：其他应付款 保险费 165 550 公积金 46 760 工会费、教育经费 12 670 应交税费 应交个人所得税 1 870 贷：银行存款 226 850 2、本月计入产品成本的职工薪酬 = 生产成本 +制造费用 = 430 815（元） 本月计入期间费用的职工薪酬 = 管理费用 = 184 635（元） （三）资料： 资料：甲公司为筹集生产经营资金，于 20 7 年 1 月 1 日发行可转换债券，发行价格 480万元。该债券期限为 3 年，面值为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券（面值 1

24、000 元）均可在债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。已知现值系数（ P/S,3,6%）0.83962，年金现值系数（ P/A,3,6%） 2.67301。 要求： 1、计算负债部分和权益部分的初始入账金额，并编制可转换债券发行时的会计分录。结果保留两位小数。 2、编制该可转换债券 20 7 年、 20 8 年末的相关会计分录。 3、假定 20 9 年年初全部可转换债券实现转股，编制相关的会计分录。 （ 1） 20 7 年 1 月 1 日发行 负债部分 500 0.83962 15 2.67301 459.

25、91（万元） 权益部分 480 459.91 20.09（万元） 负债入账时要分为“面值”和“利息调整”。 利息调整负债 459.91面值 500 40.09（折价） 借：银行存款 480 应付债券 可转债（利息调整） 40.09 贷：应付债券 可转债（面值） 500 资本公积 其他资本公积 20.09 （ 2） 20 7 年、 20 8 年年末 可转换债券利息调整摊销表（单位：万元） 年份 利息费用 应付利息 摊销额 利息调整 余额 账面价值（余额；摊余成本） 0 40.09 459.91 1 27.59 15 12.59 27.50 472.50 2 28.35 15 13.35 14.1

26、5 485.85 3 29.15 15 14.15 0 500 最后一期时利息调整应摊销完毕，故应倒推计算实际利息费用 20 7 年 12 月 31 日： 借：财务费用 275 900 （期初摊余实际利率） 贷：应付利息 150 000 （面值票面利率） 应付债券 可转债（利息调整） 125 900 （差额） 支付利息时： 借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000 20 8 年 12 月 31 日： 借：财务费用 283 500 贷：应付利息 150 000 应付债券 可转债（利息调整） 133 500 支付利息时： 借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000

27、 （ 3） 20 9 年年初全部可转换债券实现转股 转换的股份数为： 5 000 000/1000 80=400 000 （股） 借：应付债券 可转债 （面值） 5 000 000 资本公积 其他资本公积 200 900 贷：应付债券 可转债（利息调整） 141 500 股本 400 000 股票面值 资本公积 股本溢价 4 659 400 差额 （四）资料： 甲公司于 2007 年 12 月 31 日开工建造一栋办公楼，有关资料如下： （ 1） 2007 年 12 月 1 日，专门向银行借款 1 000 万元，期限 3 年，年利率 6，按年付息到期一次还本。 （ 2）工程建设期 间另占用了一

28、笔一般借款，该笔借款本金 200 万元，年利率 7，期限 2年，每年年末计提利息， 2009 年 6 月 30 日到期。 （ 3）工程采用出包方式， 2008 年 1 月 1 日，用银行存款支付工程价款 300 万元。工程因质量纠纷于 2008 年 3 月 1 日到 2008 年 6 月 30 日发生非正常中断。 2008 年 9 月 1 日用银行存款支付工程价款 800 万元，工程于 2009 年 1 月 31 日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。 要求： 1、计算 2008 年专门借款利息资本化的金额； 2、计算 2008 年一般借款利息资本化的金额； 3、编制甲公司 2008

29、 年年末计提利息的有关会计分录。 资本化期间： 2008 年 1 月 1 日 2008 年 2 月末； 2008 年 7 月 1 日 2009 年末。 2008 年 3 月 6 月末（ 4 个月）非正常中断暂停资本化，该期间发生的借款费用计入财务费用。 （ 1）计算 2008 年专门借款利息资本化金额 专门借款利息资本化金额 =1 000 6 8/12=40（万元） （ 2）计算 2008 年一般借款利息资本化的金额 一般借款利息资本化的金额确定要与占用一般借款的支出挂钩 2008 年 9 月 1 日时累计资产支出为 1 100 万元，而专门借款只有 1000 万元 即 2008 年 9 月

30、1 日 12 月 31 日占用一般借款 100 万元（ 4 个月） 一般借款利息资本化的金额 100 7 4 12=2.33（万元） （ 3） 2008 年末计息分录 (万元 ) 借：在建工程 42.33 （ 40 2.33） 财务费用 31.67 (1000 6 40) (200 7 2.33) 贷：应付利息 74 (1000 6 200 7 ) （六）资料： 20 9 年初， A 股份有限公司股东权益总额为 30 000 万元，其中股本 20 000 万元（假定股票面值为 1 元 /股），资本公积 6 000 万元（其中股本溢价 3 000 万元，其他资本公积 3 000万元），盈余公积

31、3 000 万元，未分配利润 1 000 万元。 20 9 年 A 公司有关事项如下： （ 1） 20 9 年 4 月 10 日甲公司股东大会批准 20 8 年度利润分配方案如下： 以 20 8 年 12 月 31 日的股份总额为基础，每 10 股 1 元现金股利，同时每 10 股送 1 股股票股利。 以 20 8 年 12 月 31 日的股份总额为基础，用资本公积转增股本，每 10 股转增 1 股。 （ 2）甲公司于 20 9 年 4 月 15 日完成了现金股利的发放，并于 20 9 年 5 月 8 日办妥了上述资本公积转增股本及发放股票股利的相关手续。 （ 3） 20 9 年 5 月发行股

32、票 1500 万股，实际发行价格 1.2 元 /股，收到发行收入 1 800 万元存入银行。 （ 4） A 公司 20 9 年 9 月份将原自用房屋转作经营性出租，并以公允价值模式对投资性房地产计价，该房产原价 2 200 万元，已提折旧 300 万元，转换日公允价值为 2 100 万元， 20 9 年 12 月 31 日公允价值 2 150 万元。 （ 5） 20 9 年度 A 公司实现净利润 5 000 万元。 （ 6） 20 0 年 2 月 10 日 ，董事会提出 20 9 年度利润分配预案：除法定盈余公积外，按净利润的 10提取任意盈余公积。向股东分配每 10 股 2 元的现金股利。但

33、股东大会尚未召开。 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 （ 1） 20 9 年 4 月 10 日股东大会批准 08 年利润分配方案 宣告分配 08 年现金股利： 借：利润分配 应付现金股股利 2 000 贷：应付股利 2 000 （ 2） 20 9 年 4 月 15 日发放现金股利 借：应付股利 2 000 贷：银行存款 2 000 20 0 年 5 月 8 日办妥转增股本及发放股票股利的相关手续后 资本公积转增股本： 借：资本公积 股本溢价 2 000 贷：股本 2 000 发放股票股利： 借：利润分配 转作股本的股利 2 000 贷：股本 2 000 （ 3）发行股票 1500 万

34、股 借：银行存款 1 800 贷：股本 1 500 （面值总额） 资本公积 股本溢价 300 （ 4）不要求做 （ 5） 20 9 年度 A 公司实现净利润 5 000 万元 借：本年利润 5000 贷：利润分配 未分配利润 5000 （ 6） 20 0 年 2 月 10 日董事会提出 20 9 年度利 润分配预案 提取任意盈余公积、分配现金股利要等到股东大会批准通过后才能确认。 关于法定盈余公积应在 20 9 年末提取。 练习卷二中业务题（二）： 交易性金融资产的账面价值 4100 交易性金融资产的计税基础 2000 应纳税暂时性差异 =2100 （答案中错写为可抵扣暂时性差异了，请更正） 应纳税所得额 6000+500 400 400 2100 200（国债利息收入免交所得税，为永久性差异） 5000（万元）