连锁企业的流转税税务筹划研究【开题报告】.doc

1、1毕业论文（设计）开题报告会计学连锁企业的流转税税务筹划研究一、立论依据1研究意义、预期目标随着我国对外开放的不断扩大，国内国际两个市场衔接更加紧密，推动了国内商品流通行业的现代化进程，提高了商品流通企业的组织化程度，涌现了一批具有较大规模的连锁零售企业。于此同时，国内的连锁零售企业所面临的市场竞争的日趋白热化。然而，随着我国市场经济的发展，企业作为市场经济主体的地位已逐步确立，追求经济效益最优、企业价值最大化、竞争能力最强成为企业发展的目标。依法纳税是企业应尽的一项义务，但不需要交纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项最大和最基本的权利。因此，在一个健全和透明的法制环境下，企业通过

2、精心筹划，从而达到减轻负税的目的，是无可指责的。为了自身的生存和发展，企业越来越重视税收支出和纳税成本。因此，对企业而言，纳税筹划具有很高的应用价值。例如，纳税筹划可以促进企业合理安排其经营理财活动，实现企业价值最大化的目标，此外，纳税筹划还可以使企业充分利用国家政策规定争取最大限度的税收利益。企业若能合理选择开展纳税筹划工作，必将能使企业合理合法的减轻税收负担，增加税后收益。2国内外研究现状国内外的众多学者对连锁企业的纳税筹划越来越关注，也做了不少相关研究。国外纳税筹划思想产生于二十世纪三十年代，并在五十年代呈现专业化发展的趋势。1959年成立的欧洲税务联合会明确提出，税务专家应以税务咨询活

3、2动为中心开展税务服务，作为税务咨询重要内容的纳税筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。与此同时，关于纳税筹划的研究也开始向纵深发展，各种理论文章、刊物书籍应运而生。伍德赫得费尔勒国际出版公司于1989年出版过名为跨国公司的纳税筹划的一本专著。书中提出的论点及纳税筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。霍瓦斯公司出版的国际税收，讲述的多是税收的国际筹划。美国大法官GSUTHORLAND也曾郑重宣告“纳税人以法律许可的手段减少应纳税额，甚至避免纳税，是他们的合法权利，这一点不容怀疑。”如今纳税筹划在发达国家己十分普遍，成为企业制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。国内纳税筹划的概念在二十世纪九十年代

4、初期才引入我国。1994年出版的唐腾翔教授纳税筹划一书可以说是我国第一部介绍纳税筹划的专著。由于我国市场经济体制的不完善，市场开放度还不高，税收立法和行政执法还有很多漏洞，因此，就总的水平而言，国内对纳税筹划的研究尚处于初级阶段。但随着我国加入WTO后，税收体制改革步伐的不断加快，市场经济中税收与企业个体的关系也将愈加紧密，纳税筹划的地位也应该越来越重要，纳税筹划的空间也将越来越广阔。目前国内理论界对纳税筹划的定义表述各不相同。我国学术界较早对纳税筹划进行论述的主要有唐腾翔、唐向的税收筹划一书（94年版），将纳税筹划概括为“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先安排，尽可能地

5、取得节税的税收利益。”国家税务总局科研所燕亚光（2004）认为“税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，通过经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”国内关于纳税筹划的概念认为有广义和狭义理解之分。广义的看法有，中国人民大学张中秀（2001）认为纳税筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。3天津财经大学盖地（2002认为纳税筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的纳税筹划指企业合法的节税筹划。这种观点不允许纳税人利用税收政策法规的

6、缺陷和漏洞来做纳税筹划，即把违背国家立法意图，但又不违反税法的避税手段排除在纳税筹划的范围之外。这是全国注册税务师统考教材税务代理一书所采用的观点。吕龙国（2008）认为“增值税是一种主要的流转税，对增值税进行合理筹划，不仅能通过少缴税款或节税增加企业的现金流量，而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。”梁文涛（2010）在营业税的纳税筹划探讨中提到“营业税实行每一环节全额征收的办法，既不像消费税实行单一环节征收，又不像增值税只对增值部分征收。既然营业税实行每一环节全额征收，我们便可以通过减少流转环节来避免重复征税。”彭宏超（2007）对消费税的纳税筹划有如下说法“应税消费税产品在生产加工过

7、程中，所处的流转环节不同，其计税依据也有所不同。如果纳税人在应税消费品的生产加工过程中选择了正确、合理的加工方式，就会相应地减少应缴纳的消费税，降低自己的税负。”3参考文献1高民芳纳税筹划方法及其应用的探讨J财会研究2005,82银样军消费税的纳税筹划研究J财会月刊会计版2009,73徐四星增值税纳税筹划之我见J财会月刊会计版2008,24彭宏超谈消费税的纳税筹划J财会月刊会计版2007,95韩紫书统购分销模式下的纳税筹划J财会月刊会计版2006,56梁文涛营业税的纳税筹划探讨J财政监督2010,87吕龙国有关增值税筹划的几点思路J财政监督2008,68岳荣生对增值税税收筹划方法的思考增值税税

8、收优惠政策的运用J财政监督2008,29赵爱月混合模式快餐连锁企业纳税筹划探讨J民营科技2010,1010李荣锦基于有关会计处理方法选择的纳税筹划J财会研究2006,511刘丽影集团分支机构间移送货物的增值税纳税筹划J财会月刊会计版2006,7412陈通，宫立新，任明浅议企业纳税筹划的战略思维J财务与会计2007,213肖路连锁零售企业的纳税筹划研究D华中科技大学，200614燕亚光纳税筹划的理论探讨及实践应用N中国税务报，200415靳万军，周华伟流转税理论与实践M北京经济科学出版社，200716张中秀合法节税一为企业节省资金M北京中国人民大学出版社，200117盖地税收会计与纳税筹划M大连

9、东北财经大学出版社，201018陈斯雯，雷建新编增值税实务操作与纳税节税手册M北京企业管理出版社，200519黄桦,蔡昌纳税筹划M北京北京大学出版社，201020王吉方连锁经营管理教程M北京中国经济出版社，200421张晔清连锁经营管理原理M上海立信会计出版社，200222董惠良连锁经营会计核算M上海立信会计出版社，200423张中秀合法节税M北京中国人民大学出版社，200124中国注册会计师协会税法M北京经济科学出版社，201125JOELSLEMRODTHEECONOMICSOFCORPORATETAXSELFISHNESSROSSSCHOOLOFBUSINESSWORKINGPAPERS

10、ERIESWORKINGPAPERD2004926PHILLIPS,JOHNDCORPORATETAXPLANNINGEFFECTIVENESSTHEROLEOFCOMPENSATIONBASEDINCENTIVESJACCOUNTINGREVIEW20037二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1绪论11税务筹划的基本概念12税务筹划的研究现状13税务筹划的研究意义2连锁企业的发展现状21我国连锁企业的发展现状22连锁企业的营运过程3连锁企业的流转税税务筹划研究31连锁企业的增值税税务筹划研究532连锁企业的营业税税务筹划研究33连锁企业的消费税税务筹划研究4结论与展望41研究的主要结

11、论42研究的局限性43研究的展望2实施方案和进度计划实施方案论文研究重点是针对连锁企业流转税的实际情况，从连锁企业流转税的角度出发，并提出税务筹划的措施。主要将通过中国期刊网、万方数据、人民日报图文数据和学校图书馆等地方查找相关的文献；关于文中的一些数据资料主要通过统计年鉴、股票软件中获得。进度计划第6学期第1920周至第7学期第12周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第37周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第811周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。开始写作毕业论文，并完成初稿。第7学期第1215周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第7学期第1617周在导师的指导下进一步修改和完善毕业论文，准备毕业论文答辩。第7学期第1819周，第8学期第12周参加毕业论文答辩。第8学期第36周积极参加实习，并根据实习内容记录实习日记，进行实习总结。