企业集团内部控制与改进策略研究【开题报告】.doc

1、1毕业论文（设计）开题报告会计学企业集团内部控制与改进策略研究一、立论依据1研究意义、预期目标随着全球经济一体化和市场经济的高速发展，现代企业制度的逐步建立与完善，企业集团作为现代企业的一种重要组织形式，其规模和影响也在不断扩大。企业集团是以股权资本关系为主要联结纽带的企业联合体，有着较单个法人企业更复杂的产权结构和显著不同的制度安排，故企业集团的内部控制较单个法人企业而言显得更为复杂，也更为重要。内部控制是否得到有效执行，直接影响着企业集团的生存与发展。然而，由于内控意识薄弱、内控制度的设计上存在缺陷和内部控制执行不力等因素导致的内控失效现象时有发生。大量国内外案例表明，内部控制失效对制约企

2、业集团整体发展的能力是无法估量的，其后果令人触目惊心。因此研究企业集团内部控制及改进策略是有其现实意义的。本文将以亿城集团为例，通过对其年报上公布的资料的分析，对企业集团内部控制进行分析，希望为其内部控制的管理提供理论基础，分析企业集团如何加强内部控制管理的措施和办法，从而发现问题、解决问题，使其合理的运用内部控制，加强事前防范，进而优化企业的管理机制，减少企业的经营风险，降低财务风险，促进企业的可持续发展。2国内外研究现状国外国外关于企业集团的理论研究起步比国内早，故文献综述也比较丰富。企业集团有其特殊的产生背景，是适应社会化大生产发展的需要所产生的一种特殊的经济组织形式，由于市场经济发展进

3、程和各国面临历史环境等因素的不同，各国企业集团的产生、发展也是不一样的。各国理论界与实务界对企业集团并无统一定义。企业集团一词真正来源于日本，于五十年代在日本被广泛使用。日本学者山田一郎（1971）在其著作企业集团经营论中将企业集团定义为“以各个成员企业在技术及其他经济机能上相互补充为目的，以成员的自主权为前提，在对等互利前提下结成的持续长久的经营结合体和经营协2作体制。”该定义是把企业集团解释为单纯的企业集合。美国斯坦福大学经济学家今井贤一（1976）在现代产业组织中将企业集团定义为“用于对付市场失败和内部组织失败的制度创造”。日本学者金森六雄（1986）、英国学者考特认为“企业集团是一个企

4、业群体，其企业具有融资、交易等关系。”企业集团具有规模大、结构复杂等特征，故在关于如何进行企业集团内部控制研究这个问题上，具有代表性的有美国COSO委员会于1992年9月正式发布四份COSO报告，即管理者要览、框架、对外报告和评估工具。此外，该委员会于1994年7月发表了对外报告补充规定，将与保证资产安全有关的控制纳入了对外披露的范围。COSO报告的发布，意味着内部控制进入一个新的阶段。在SOX法案实施后,由于其302节和404节要求上市公司在定期报告中披露管理层内部控制报告和审计师的内部控制鉴证意见,其中就包括具有实质性内容的重大内部控制缺陷的披露。该报告的执行意味着美国的内部控制由自愿性披

5、露转为强制性披露。国内尽管企业集团在我国呈现只是近十年的事，但关于企业集团的研究文献还是不少的，其中具有代表性的有伍柏麟1996认为企业集团是在现代企业高度民主发展基础上形成的一种以母子公司为主体，通过产权关系和生产经营协作等多种形式，由众多的企事业法人组织共同组成的经济联合体。李有荣1994认为企业集团是由若干相对独立的企业法人和事业单位法人组成，具有以核心企业为主体的多层次组织结构，通过资产、生产、经营、技术、服务等纽带结成一体的经济组织形式。它是横向经济联合的主要组织形式之一。随着社会经济的发展，企业集团规模的扩大，内部控制越来越受到人们的重视，尤其在出现大量因内部控制失效影响企业整体发

6、展的案例后。吴云（2007）认为企业集团内部控制相对于单个法人企业内部控制是有其特殊性的，只有在充分认识其特性，才能有针对性的入手，跳脱以往内部控制研究的局限，建立健全企业集团内部控制体系，确保企业集团健康发展。由于企业集团内部控制在企业集团本身、内部控制目标、内部控制主体客体与关系和内部控制要素上存在特殊性，需要在规范企业集团内的法人治理结构的基础上，加强资本控制与信息控制，建立内部监控系统。3张晓楠2008认为企业集团可看作是以资本为纽带的一组契约关系的总和，资本关系是这组契约关系的核心内容。且企业集团内部结构复杂，随着集团规模不断扩大，极有可能出现严重的信息失真、信息沟通渠道不畅等现象。

7、企业集团内部控制应从内部控制体系的关键点入手，资本控制与信息控制是企业集团内部控制最为重要的关键控制点。杨敏、李红琨（2011）、刘芳（2009）认为在现代企业是多边契约关系的总和的前提下，现有的企业内部控制框架只适用于单个的法人企业，而不适应于企业集团，尤其不适应于集团总部对子公司的控制。企业集团作为以资本为纽带的企业群体，其实质是一组契约关系和层级结构，而契约关系的核心是资本关系。对子公司来说之说，资本控制是一种外部控制，但对整个企业集团而言，却属于内部控制范畴。因此，对控股公司的资本控制研究，可以作为集团内部控制的起点。以上几位代表有部分相通点，即都提到资本控制。资本控制对于单个法人企业

8、而言，属于外部控制，但对于企业集团而言却是属于内部控制。既然企业集团有别于单个法人企业，那么在内部控制上，如何进行企业集团的内部控制管理研究呢吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2000）由COSO报告中得出完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督有利于企业内部控制管理体制的建立。于成华、武敬伟（2004）认为加强内部控制可以从完善法人治理结构，促进企业内部控制有效运行，建立预算体系，提升内部审计地位，改善人力资源的管理机制，提高企业员工的素质，重塑组织文化,加强企业的凝聚力等方面入手。吴有红、潘爱玲（2005）认为内部控制作为企业集团这一制度结构

9、中的一种制度安排，其目标必然需要服从于企业集团整体的战略目标，因此，集团内部控制高层次的目标是为集团整体战略的实现提供支持和保障，只有保证各个子公司的运营服从集团的整体战略，内部控制这种制度安排才是有效率的。黄桂杰（2008）认为改进企业集团内部控制首先应加强内部环境控制，加强企业集团的文化建设，重视内控执行人的作用。在此基础上建立、健全企业集团内部协调机制与风险评估体系，加强集团内部的信息共享系统建设，强化集团内控的执行。综上所述，企业集团内部控制建设归根到底在于人这个因素。只有提高企业管理者、内部控制执行人、员工的素质，在这个基础上建立健全内部控4制制度，才能使企业得到持续健康发展。3参考

10、文献1山田一郎企业集团经营论M东京丸善社出版，19712今井贤一现代产业组织M东京岩波书店，19823ALTMANFINANEIALRISKOFLISTEDCOMPANIESJTHENEXTGREATFINANCECIALEHALLENGE,1968P77794COSO,ENTERPRISERISKMANAGEMENTINTEGRATEDFRAMEWORK,DECEMBER,2004INTERNALCONTROLELEMENTSOFCOORDINATEDSYSTEMANDITSIMPORTANCETOMANAGEMENTANDTHEINDEPENDENTACCOUNTMAICPA19495伍柏

11、麟中国企业集团论M上海复旦大学出版社，19966李有荣中国现代企业集团M北京中国商业出版社，19947吴云当前我国企业集团内部控制的特殊性及完善构想J财务探索，200728张晓楠刍议企业集团内部控制关键点J财会通讯理财，200829杨敏，李红琨企业集团内部控制的核心内容探讨J现代商业，2011310刘芳企业集团内部控制探析J财会通讯综合（中），2009811于成华，武敬伟试论我国内部控制的现状及对策J商业研究，20041212黄桂杰企业集团内部控制存在的问题及对策建议J财会通讯理财，2008513吴水澎，陈汉文，邵贤弟企业内部控制理论的发展与启示J会计研究，2000514潘爱玲，吴有红企业集团

12、内部控制框架的构建及其应用J中国工业经济,2005815蔡小于国外企业集团发展趋势及其启示J经济理论与经济管理，1998216张龙平，陈作习，宋浩美国内部控制审计的制度变迁及其启示J会计研究，2009217胡郑利国外内部控制模式研究J环球经济，2008118张砚内部控制历史发展的组织演化研究J会计研究，2005219吕建军加强内部控制，强化预算管理J会计之友，2011120程亭会计监督和内部控制的辨析和协作J会计之友，2011321袁宁企业集团成因研究基于分工和专业化角度的分析D西安西北大学，200322张知企业集团母公司对子公司财务风险控制研究D武汉武汉大学，2009二、研究方案1主要研究内

13、容（或预期章节安排）51企业集团内部控制的一般理论11企业集团及内部控制的含义12企业集团内部控制特征及重要性2简要介绍我国企业集团内部控制现状，并指出现阶段存在的问题3企业集团内部控制的实证分析31所选企业集团概述32企业集团内部控制管理存在的问题33企业集团内部控制管理的建议4结论与展望41研究的主要结论42研究的局限性43研究的展望2实施方案和进度计划6实施方案论文研究重点是针对亿城集团的实际情况，从企业集团的内部控制问题出发，并提出优化管理的措施。主要将通过中国期刊网、万方数据、人民日报图文数据和学校图书馆等地方查找相关的文献；关于文中上市公司内部控制的一些数据资料主要通过其公布的年报

14、中获得。进度计划第6学期第1920周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第14周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第56周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第713周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期第1315周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第7学期第1517周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第7学期第1718周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。