1、 企业所得税年度纳税申报表 （ 2014年度）-纳税调整项目讲解浙江省国税局所得税处企业所得税年度纳税申报表（ A类， 2014年版）一一 纳税调整明细附表总体介绍纳税调整明细附表总体介绍二二 纳税调整明细附表具体填报（差异纳税调整明细附表具体填报（差异 分析、案例、填报）分析、案例、填报）（一） 表格架构15=1+12+2一、总体介绍A105000纳税调整项目明细表1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表3、投资收益纳税调整明细表4、专项用途财政性资金纳税调整明细表5、职工薪酬纳税调整明细表11、政策性搬迁纳税调整明细表10、企业重组纳税调整
2、明细表9、资产损失税前扣除及纳税调整明细表8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表7、捐赠支出纳税调整明细表6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表12、特殊行业准备金纳税调整明细表固定资产加速折旧、扣除明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表1、展现税会差异。 梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类 36小类的纳税调整事项。2、丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披
3、露捐赠支出的明细信息。（二）设计思路3、优化表格设计。一是体现在申报层级上 ，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外： 资产损失、折旧、摊销附表 为发生涉税事项时填报）。二是体现在明细附表设计上 ，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加
4、速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。（三）新、旧纳税调整比对1、纳税调整结构 。旧： 1张纳税调整表 +7张相关、 平行 申报明细表（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ）VS新： 一级纳税调整主表 1张二级纳税调整明细表 12张三级纳税调整明细附表 2张旧 新7以公允价值计量资产纳税调整表删除附表设置，保留调整项目8广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表保留，有变动9资产折旧、摊销纳税调整明细表保留，有变动10资产减值准备金纳税调整明细表删除附表设置，保留调整项目（增设特殊行业准备金调整附表）11股权投资所得（损失） 变动，设置投资收益纳税调
5、整附表2、纳税调整项目 。旧： 收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类 51小类VS新： 收入类、扣除类、资产类、 特殊事项 、特别纳税调整、其他六类 36小类通过归并调整项目，压缩纳税调整主表行次，如将工资、福利等归并为职工薪酬调整、将资产折旧、摊销项目归并。同时，部分项目调整至其他附表进行反映 （ 3651）增加： 投资收益、政策性搬迁、销售退回佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊行业准备金、加收利息等列举调整项目新增事项：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、预计利润均设置二级明细附表3、特别指出 。旧： 包括境外所得、税收优惠（免税收入、减计收入、减、免税项目所得、抵扣应纳税所得额）VS新： 境外所得，主表、境外所得明细表进行境内、外所得的计算。税收优惠，税收优惠相关明细表例外：加速折旧在纳税调整中进行填报
