1、湘乡市地方税务局湘乡市地方税务局2011年度企业所得税年度企业所得税汇算清缴辅导汇算清缴辅导冯炎钧139752561892012.03.29辅导主要内容第一部分转变观念树立涉税风险意识第二部分年度申报表及相关政策解析第三部分其他最新税收政策介绍第一部分转变观念树立涉税风险意识一、转变观念规范管理企业财会由 “两则两制 ”向 “三则一制一控 ”过渡： 企业财务通则 自 2007年 1月 1日起施行。 小企业会计准则 自 2013年 1月 1日起施行。 企业会计准则 企业会计制度 企业内部控制基本规范 自 2009年 7月 1日起施行。 企业内部控制配套指引 自 2011年 1月 1日起在境内外同
2、时上市的公司施行，自 2012年 1月 1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。 事业单位财务规则 修订、 4月 1日实施，和即将发布的修订后的 事业单位会计制度 、 事业单位会计准则 ，构成事业单位完整、规范、统一的财会核算管理体系。国家统一的会计制度第一部分转变观念树立涉税风险意识其他相关财会法律、法规： 中华人民共和国会计法 （中华人民共和国主席令第 24号） 企业财务会计报告条例 （中华人民共和国国务院令第 287号） 工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规
3、定的通知 （工信部联企业 2011300号 2011.6.18 ） 财政部国家档案局关于印发 会计档案管理办法 的通知 （财会字 199832号） 财政部关于印发 会计基础工作规范 的通知 （财会字 199619号）第一部分转变观念树立涉税风险意识国家管理经济由 “以事为本 ”的 “人治 ”向 “以人为本 ”的 “法治 ”转变：从 1979年新中国成立后的第一部 刑法 到 1997年 刑法 以及 刑法修正案（七） （ “偷税 ”一词被 “逃避缴纳税款 ”所替代 ），再到 2011年 5月 1日施行的 刑法修正案（八） 对涉税犯罪规定做了重要修改（取消涉税两项死刑；虚开其他发票和明知是伪造的发票
4、而持有入刑法 ）； 中华人民共和国企业所得税法 颁布实施，内外统一； 中华人民共和国行政强制法 颁布实施，规范 “公权力 ”。涉税事务的处理由 “被动 ”向 “主动 ”转变： 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告 （ 2009年第 1号）修订的 税务稽查工作规程 并公布实施（ 2010年 1月 1日）国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告（ 2011年第 25号）国家税务总局关于印发 企业所得税核定征收办法 试行 的通知（国税发 200830号）第一部分转变观念树立涉税风险意识二、会计与税法的关系会计处理是基础，税必依附于这个基础 。但两者存在很多差异。（一）会计与
5、税法产生差异的根源是两者目标不同 。会计的目标 ：客观公允的反映企业的财务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管理者、投资者、代表国家的监管者负责。税法的目标 ：规范税收分配的秩序，保证国家管理国家所需财力，运用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器负责。第一部分转变观念树立涉税风险意识（二）会计与税法差异的类型1、 对于执行 企业会计制度 的企业而言 ， 税收与会计之间产生的差异包括 永久性差异 和 时间性差异 。 永久性差异是指某一会计期间，由于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异 。这种差异在本期发生，不
6、会在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都属于永久性差异。 时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间（纳税年度）能够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。2、 对于执行 企业会计准则 的企业而言 ，根据 企业会计准则第 18号 所得税 有关规定， 企业采取资产负债表债务法确认税收与会计上的差异。 也就是说，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。 纳税影响会计法下的永久性差异确认为当期所得税费用 。
7、第一部分转变观念树立涉税风险意识三、准确掌握理解税收政策，树立涉税风险意识税法要什么？能区分不同税收待遇！ 中华人民共和国税收征收管理法 第二十条第二款 “纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定 抵触 的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定 计算 应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 ” 企业所得税法 第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定 不一致 的，应当依照税收法律、行政法规的规定 计算 。税收待遇不同： 征税范围、税种之间、税种内应税项目（税目）、收入成本归
8、集对象、税收优惠、国际税收等。税法无则从会计，会计规定 “必须 ”要有而没有，则从 “无 ”没看见、不存在、不认可 ！第二部分年度申报表填报及政策解析企业所得税纳税人任何界定：税法 第一条 ：企业所得税的纳税人 企业 和取得收入的 其他组织排除个人独资企业、合伙企业 依法征收个人所得税注册登记地与所得来源地双重判定标准、法人税制。事业单位登记管理暂行条例 ：事业单位 应当具备 法人条件 。社会团体登记管理条例 ：社会团体 应当具备 法人条件。民办非企业单位登记管理暂行条例 ： 根据其依法承担民事责任的不同方式， 民办非企业单位（ 法人 ）登记证书 、 民办非企业单位（合伙）登记证书 、 民办非企业单位（个体）登记证书 。
