1、第六章 企业所得税法第四节 应纳税所得额第五节 应纳税额计算第一节 企业所得税概述第二节 纳税人与征税对象第三节 税率 第六节 纳税管理内容提要第一节企业所得税概述企业所得税 是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 企 业 所得税的类 型（ 1）分 类 所得税制（ 2） 综 合所得税制 （ 3）分 类综 合所得税制 （ 4）地方所得税制 一、企业所得税概念企业所得税的作用：l 是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具l 有利于强化国家对经济的监督力度l 是国家筹集财政收入的重要渠道l 是维护国家主权的重要手段企 业 所得税的特点（ 1）
2、征税 对 象是所得 额（ 2）符合税收公平的原 则 （ 3） 计 征比 较 复 杂 （ 4）税收 负 担不易 转 嫁企业所得税纳税人 在我国境内的企业和其 他取得收入的组织非居民企业居民企业负无限纳税义务负有限纳税义务指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 特别提醒 ：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人第二节 纳税义务人与征税对象征税范围生产经营所得 其他所得 清算所得（ 空间 ）（ 内容）境内、境外所得共
3、性特征 ：合法所得；扣除成本费用后的纯收益；实物或货币所得企业所得税的征税对象所得来源地的确定 规则项 目 来源地销 售 货 物所得 交易活 动发 生地 提供 劳务 所得 劳务发 生地 不 动产转让 所得 不 动产 所在地 动产转让 所得 转让动产 的企 业 或机构、 场 所所在地 权 益性投 资资产转让 所得 被投 资 企 业 所在地 股息、 红 利等 权 益性投 资 所得 分配所得的企 业 所在地 利息、租金、特 许权 使用 费 所得 负 担支付所得的企 业 或机构、 场 所所在地，或 负 担支付所得的个人住所地 企业所得税适用比例税率居民企业 和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的 非居民企业 ，适用税率为 25% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业 ，适用税率为 20% 。享受减半征收优惠，实际税率为 10% 符合条件的 小型微利企业 ，适用税率为 20% 国家需要重点扶持的 高新技术企业 ，适用税率为 15 第三节 税率税基 =税额税率缩小税基 减、抵、免税额降低税率五、企业所得税的优惠政策
