1、第五章第五章 金融资产金融资产第一节 金融资产的分类第二节 交易性金融资产第三节 可供出售金融资产第四节 持有至到期投资* 1第一节 金融资产的分类第一节 金融资产的分类* 2第一节金融资产的分类 一、金融资产按投资品种分类 证券投资按品种分为 : 股票投资 : 以购买股票的方式将资金投资于被投资企业 债券投资 : 通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资 基金投资 : 企业通过购买基金投资于证券市场 * 3第一节金融资产的分类 二、金融资产按管理意图的分类 证券投资按管理意图分为： 交易性金融资产： 以备近期出售而购入和持有的金融资产 可供出售金融资产： 购入后持有时间不明确的那部分金融资
2、产 持有至到期投资： 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资 * 4第二节 交易性金融资产第二节 交易性金融资产* 5第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认与计量1、确认 凡是购入后用于近期出售而获取价差的股票、债券、基金，都应确认为交易性金融资产 。2、计量 无论是初始投资还是在报表日均按公允价值计量 * 6公允价值第二节 交易性金融资产3、账户设置“交易性金融资产 ”成本 公允价值变动“公允价值变动损益 ” 【 成本：取得时的公允价值 公允价值变动：持有期间公允价值变动 】 【 公允价值：公允价值是指公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资
3、产交换或者债务清偿的金额。 一般指 “市场价 ”】* 7股价每天变动表明公允价值在变动第二节 交易性金融资产 二、购入交易性金融资产 借：交易性金融 资产 （成本） 【 公允价 值】 投 资 收益 【 发 生的交易 费 用】 应 收利息 【 已到付息期但尚未 领 取的利息】 应 收股利 【 已宣告但尚未 发 放的 现 金股利】 贷 ： 银 行存款 （或：其他 货币资 金 存出投 资 款）* 8第二节 交易性金融资产 【 例 5-1】 X公司购入 Y公司发行的分期付息、一次还本债券 10000张，每张面值 100元，买价为104元（含已到付息期但尚未领取的利息 4元），另支付经纪人佣金 2000元，款项以银行存款支付。 借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 40 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 1 042 000* 9第二节 交易性金融资产 【 例 2】 M公司 2013年 12月 13日购入 N公司的股票 30万股，每股买价 27元（其中包括已宣告而未发放的股利 2元），另外支付手续费及印花税32000元，全部款项从 M公司在该证券公司开设的存款户中支付。 * 10
