1、严把“四个关口”是做好政府投资项目结算审计的关键随着我国经济的快速发展，政府投资建设项目越来越多，项目结算审计工作量也相应增加。为了实现这些目标，有许多方法，其中工程结算审计是确定工程造价的一个重要环节，如何做好工程结算审计，在工作中我们积累了一些经验，具体来说就是严把工程结算审计“四个关口”力求审计结果真实可靠。由于涉及到社会稳定和建设单位的经济利益，竣工结算审计工作任务重、责任大、要求高，有的项目结算往往要花费大量的人力、时间才能完成。合理控制工程造价，规范工程管理程序，促进项目建设实现预期目标，进一步提升投资项目审计质量和水平，是做好政府投资审计工作的关键。 一是控制工程量关，因为工程量
2、是计算费用的开始，也是审查的核心。实施审计时，我们以工程竣工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，检查有无多算，重算，冒算和错算现象。对认为不符合客观实际或图纸标识不清、存有疑议的地方进行实地测量、现场取证，重新计算工程量。如，某市政道路改造工程项目结算审计，施工单位原报结算资料中显示排水管沟回填土方工程量为 9108m3，审计后发现施工方在计算工程量时未按照清单计价规则执行，填土标高未扣除路面结构层，审计后核减了工程量 1898m3。 二是严把定额套用和取费关。定额单价确定了定额子项工程的单位价值，是合理耗用人力、物力的关键指标。我们着重对比主要材料、主要机
3、械、工艺及工作深度，尽量做到切合实际，套用方法正确。重点审查定额套用是否符合有关规定、是否符合招投标文件及合同的约定。看是否有高套、错套、乱套定额；对无定额可套用的情况下借用近似定额的，审查其是否适当、合理。建筑产品计取的费用较多。情况各不相同。进行审计时首先熟悉施工合同及施工企业资质等级、工程类别、承包方式等情况，其次熟悉建设项目经批准的施工组织设计，最后仔细研究费用定额及相关取费文件。明确费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际进行审查以计取正确的费用。如，某市政工程结算审计项目，开工日期为 2011 年 1 月 18 日，竣工日期为 2012 年 4 月 28 日，送审的竣工结算全部
4、按 80 号文件进行调整，多取费用约为 19 万元，根据规定，2011 年 6 月 1 日起完成的工程量按湖北省文件关于调整我省现行建设工程计价依据定额人工单价 （鄂建文201180 号）执行，审计人员认真核对了施工期间的相关资料，将 2011 年 6 月 1 日后施工的工程量进行划分后执行 80 号文件，审减工程造价。 三是严把现场签证关。现场签证直接影响工程造价的确定与控制，因此我们切实抓好签证资料的审查和识别工作，对签证上增加的内容与实际施工的内容进行认真核实，以便准确地核定工程量。对于图纸以外的现场签证，严格审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，必要时通过现场勘验进行确认，对
5、于一些重大的现场变化，还应及时拍照或录像。强化过程跟踪审计，实行现场复测和逻辑性分析，从专业的角度审查签证的真实性、合法性、有效性。避免出现随意增大签证工作量、伪造资料、巧立名目、人为虚增签证费用的现象。如，在某一市政工程道路改造项目结算审计中，审计人员发现其破除混凝土路面的签证存在可疑之处，审计资料中提供的签证记载路面厚度为 22CM，而审计人员跟踪审计的日记中记录的路面厚度则只有 18CM。于是审计人员将跟踪审计时的现场照片资料等证据比对，使施工方不得不承认存在有虚假签证的问题。仅此该项工程就审减 14 万余元。 四是严把材料价格审核关。工程造价中材料费占总造价的 60 %以上，因此对工程
6、材料价格的确认十分重要。在审计中应当根据不同情况进行核定，通过比照招投标文件、造价部门发布的材料价格信息以及审查材料采购合同协议、施工企业购买材料的付款凭证等办法，来确定施工单位提报的工程材料价格是否合理，是否与施工期间的市场价格相符，对单价差别大的按实际情况进行调整。招投标文件上有的项目依据招投标内容确定价格，招投标文件上没有的项目根据同期市场指导价格、同期类似工程的招投标价格或者市场调查价格来确定材料价格。确认价格时还应严格审核合同条款的具体约定。如，某单位的办公楼安装工程结算审计中，审计人员对原报结算资料中主材料的报价进行检查时，对照市主管部分发布的工程造价的信息价，发现其报价高出数倍。审计人员通过认真研究招投标文件、施工合同、竣工图纸，开展市场询价，核减该项工程主材料报价 118 万元。施工单位在事实面前不得不予以认可。
