1、税务相知识学习益海（周口）小麦工业有限公司公司适用目前所涉及到的税种及税率 一、 增值税 -13%、 17%、 7%、 6%、 3% 二、 企业所得税 -25%（目前公司享受两免三减半的优惠政策和农产品初加工全免的优惠政策） 三、 营业税 - 5%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育 3%、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%、娱乐业 10%） 四、 房产税 -1.2% 五、 印花税 （购销合同和建筑安装工程承包合同 0.3 、加工承揽合同和货物运输合同 0.5 、财产租赁合同和仓储保管合同、财产保险合同 1 、借款合同 0.05 六、 土地使用税 每平方米 8元 七、 城
2、建税 -7% 八、 教育费附加 -3% 九、 地方教育费附加 -2%增值税增值税有两种纳税人：一般纳税人： 税率一般名义税率 17%或者 13%，实际要按销项税额减进项税额后正数交纳，负数不用交纳实际税负要看实际缴税额除不含税收入应纳增值税 =销项税额 -进项税额小规模纳税人：按照销售额一定比率征收增值税，征收率为 3。应纳增值税 =销售额 *3%什么是增值税 ： 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓 “ 增值 ” ，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值 。
3、增值税的关注点涉及增值税的业务 采购环节公司采购业务分类（业务以 2000元 /吨举例）1、从农民处收购小麦（公司自开票）：公司采购成本为： 2000*（ 1-13%） =1740元进项税为 2000*13%=2602、贸易采购：供应商开具增值税发票到公司价 2000元 /吨：采购成本为： 2000/1.13=1769.91元，进项税为： 2000/1.13*13%=230.09元3、 采购拍卖粮（出库费按 30元，运费按 70元）：小麦成本：（ 2000-30-70） =1900进项税： 1900/1.13*13%=218.58运费提进项税： 70*7%=4.9采购成本： 2000-218.
4、58-4.9=1776.52进项税额合计： 218.58+4.9=223.48对比分析，在同等价位下 :自开票与到厂价采购成本： 1740-1769.91=-29.91进项税抵扣： 260-230.09=29.91自开票及普通发票：1、 按照 中华人民共和国增值税暂行条例 （中华人民共和国国务院令第 538号）第八条第二款第三项规定。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额 =买价 扣除率 2、 河南省国家税务局加强农产品经销加工行业增值税管理实施意见（试
5、行） 的通知（豫国税发 200745 号）一、 农产品收购发票的管理（一）用票资格审查。对申请领购使用农产品收购发票的纳税人，主管税务机关应深入实地进行调查，具体调查内容：纳税人的基本情况；生产经营范围；收购农产品的种类、规模和渠道；货款结算方式；有无固定经营场所和相应的仓储设施等。经核查符合使用收购发票条件的，按照有关规定和审批程序，核定收购发票的种类和数量。（二）合理供应、使用发票。主管税务机关应根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定其使用收购发票的数量和版面。对大额版面收购发票的供应和填开使用，要加强监控。（三）收购发票开具管理1.开具范围。农产品收购发票的开具对象为销售自产农业产品的农
6、业生产者个人，且仅限于在本省市、县范围内开具，不得跨县、市使用，对于省辖市内各区之间可以跨区使用。2.开具规定。收购发票应按户（次）填开，不得汇总开具。收购发票应注明开票人、验收人、付款人或由开票人、验收人、付款人签字或加盖印章，收款人必须在收购发票上签字。增值税一般纳税人应将收购业务的磅码单、入库凭证及收购过程中内部形成的其他书面凭证，附在相应的收购发票抵扣联之后，每月按顺序号装订成册，每册 25份，不足 25份的按实际份数装订，作为其抵扣进项税额的备查资料。增值税专用发票：中华人民共和国增值税暂行条例（ 1993年 12月 13日中华人民共和国国务院令第 134号发布 2008年 11月
7、5日国务院第 34次常务会议修订通过） ：第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额 =运输费用金额 扣除率 第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项
8、税额不得从销项税额中抵扣。 增值税专用发票的填开要求 ：发票的各要素：公司名称、地址、电话、纳税人号码、开户银行、帐号、开具日期、单位、型号等；各要素的开具必须真实准确，开票名称、数量、金额必须与实际交易相符。取得汇总开具增值税专用发票的，应同时提供使用防伪税控系统开具的 销售货物或者提供应税劳务清单 ，并加盖发票专用章。不合规发票：开具或取得的发票是应经而未经税务机关或财政机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关要求的发票。这类发票一率不得抵扣认证。运输发票发票的填开要求 ：货运发票的各要素：发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运单上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。有关项目的逻辑关系：运费小计 =运费项目各项费用相加之和；其他费用小计 =其他项目各项费用相加之和；合计 =运费小计 +其他费用小计；扣缴税额 =运费合计 税率。税率按法律、法规规定的税率填开。
