加强内部审计对企业应收账款影响的实证研究【开题报告】.doc

1、毕业论文（设计）开题报告工商管理加强内部审计对企业应收账款影响的实证研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义改革开放后，随着市场经济的发展，企业由于市场竞争压力和扩大市场占有率的需要，采取赊销的方式以达到企业和市场价值的最大化。但对应收账款的管理，企业碰到了一系列问题，究其原因，就我国自身国情来说，除了本身信用制度基础的脆弱，还有企业内部管理水平的缺失。目前来看，我国企业对应收账款管理还处在消化吸收国外信用管理经验的阶段，实践性及针对性较差。而我国的内部审计起步也比较晚，管理层对内部审计在应收账款管理中的重要性认识不足。并且随着金融危机的影响，应收账款的风险系数也在直线上升。应收账款管理不

2、善会加大资金占用的机会成本，增加坏账损失，降低企业资金的周转速度和企业资产的盈利能力，导致企业资产净利润率下降，情况严重的可能导致企业资金周转困难或财务状况恶化。因此加强企业内部审计，对做好应收账款的风险防范，推动企业信用体系的建设，对企业的稳定发展都有着深远的意义。预期目标本文以湖州化工企业为例，通过加强内部审计对企业应收账款影响的实证研究，探讨企业加强对应收账款内部审计的监督和控制，可以降低企业应收账款的风险，实现预期目标建议企业制定相对完善的客户的资信审查制度和比较严密的赊销内部控制制度，降低企业发生坏账和销售人员舞弊的风险；建议企业可以借鉴国外先进的管理经验，再结合本国的实际情况，提高

3、应收账款的回收率，发挥应收账款的作用，保证企业健康稳定地发展。2国内外研究现状21应收账款国外研究现状在国外，企业信用和应收账款管理是一门重要的社会学科，己有一百多年的研究历史。企业应收账款是建立在企业信用基础上，由赊销方式形成的结算资产。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。信用风险管理方面1BUREDWARDS（2001）在赊销管理手册首次提出了赊销管理理论，阐述了赊销历史与未来、赊销管理的财务效果、赊销政策与组织、赊销期限和销售条件，同时他也提出了如何实施有效办法催收货款以降低赊销风险。在信用风险模型的建立上美国人爱德华奥特曼提出了一个评估公司信用状况的多元回归

4、模型，又称Z值分析，利用该模型可以识别公司是否面临破产的境况。这种方法需要计算每一个问题的相对权数，实际上是一种统计分析方法。该评分方法成本低且易于实施，只需要通过简单的计算就可以发现需要注意的风险。美国财务学者WILLIAMLSARTORIS和NEDCHILL提出采用净现值法来评估信用期限和整个信用政策的模型。其基本思路是通过计算各个信用方案的日营业净现值，并根据其大小做出决策的一种方法。其评价标准是在各个信用方案中选取日营业净现值最大的方案作为中选方案。应收账款管理方面MARYSSCHAEFFER（2004）在信用、收款和应收账款精要指出应收账款战略就是增加净收益。强调了应收账款的重要性，

5、有效地管理应收账款可以增加净利润，而忽视应收账款管理可能导致无法预见的损失。她评价了应收账款账户未及时更新所导致的问题，因此要加强应收账款的管理，有效地使用现金和管理坏账。在加强应收账款的有效管理方面，THOMASAULRICH（2003）的FINANCINGVIAACCOUNTSRECEIVABLE提到了利用应收账款进行融资，主要介绍了应收账款融资的主要特征和这种融资方法的一些优势和劣势，并分析小型企业的行政机关在使用这种类型的资产作为贷款的抵押时，采取方法以降低财务费用。它可以缓解中小企业融资担保难的问题，增强中小企业循环持续发展的能力，对于中小企业的扩大经营与生产有着重要的意义。22应收

6、账款国内研究现状信用风险管理方面于梅（2004）在应收账款风险测定的研究中提出信用销售的概念信用销售也可称作赊销，它是在销售商品或提供劳务的过程中以信用为基础，通过用销售是市场销售发展的最高级形式，是社会经济发展到一定水平的必然产物。朱荣恩（2005）在企业信用管理比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国国情给出了解决方案。他认为，我国信用情况非常严重，其中部分原因是由于信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列问题。应收账款的管理2刘冬梅（2004）在论企业应收账款的管理中指出企业应收账款的管理,一是要做好应收账款的事前风险控制，完善内部控制制度；二是要做好应

7、收账款日常管理；三是要积极利用应收账款融资。李秋梅（2011）在企业应收账款管理浅析中谈到关于应收账款的回收策略第一，对于信用状况不同的客户采用不同程度的催收方式；第二，对于发生质量问题的客户应立即上门协商解决，以免造成应收账款的回收困难；第三，造成债权债务纠纷，应立即通知法律顾问，经过调解、司法等手段收回欠款或取得损失补偿；第四，对于一些规模小、信用度可疑的客户，应实行不欠款提货的原则。23应收账款国内外研究对比通过国内外对应收账款的研究比较，可以发现国外对企业应收账款的研究在信用风险管理方面，国外一些信用风险管理的模型和实践方法比较成熟，在对应收账款管理方面，国外研究的较多的不仅是尽可能地

8、降低应收账款可能带来的风险，更多的是利用应收账款增强企业效益，比如利用应收账款融资。而相对而言，目前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完善，以及企业自身管理体制的不完善，因此我国在对应收账款的研究侧重信用管理体系探索和建立以及企业管理体制的完善。国内学者指出由于我国的国情，我国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。24内部审计国外研究现状西方企业的现代内部审计制度是伴随着企业管理进入现代管理阶段而产生的。从国外内部审计的发展历程来看，内部审计经历了财务导向、业务导向、管理导向，现在己经发展到了风险导向阶段。风险导向型内部审计S

9、拉奥瓦莱布哈内尼（2008）在内部审计活动在治理、风险和控制中的作用提出以风险为基础的内部审计。内部审计已经从原来的“以控制为基础”变成现在“以风险为基础”的内部审计或风险导向审计。风险导向型内部审计的基础是内部控制，内容是风险管理，是提高审计资源利用效率的途径。内部审计的增值功能戴维S科沃克瑞克1991在现代经营审计指出，在企业风险管理中，内部审计可通过提供鉴证和咨询服务来增加组织的价值。通过内部审计评估影响企业目标实现的各种风险，为企业健康发展扫除障碍，从而为企业创造更多的价值，它更多地关注是为风险防范和内部控制提供保证，并能提供更3多的咨询增值服务，以帮助组织实现目标。内部审计的质量控制

10、劳伦斯索耶（1990）在现代内部审计实务指出内部审计质量保证包括同实现质量有关的活动或职能在内，共同为内部审计周期中的各个因素提供了综合控制。同时他也认为，在内部审计部门内部必须具有有效的控制，高层管理部门也必须对内部审计进行有效控制。托马斯P豪克（2007）在审计质量改进指引指出审计质量取决于审计者的专业能力和独立性，并假设，在其他条件相同情况下，较高的独立性和较强的专业胜任能力有助于提高内部审计质量。他的这一提法，在目前仍然是被普遍采用的一种确定审计质量影响因素的方法。25内部审计国内研究现状我国的内部审计起步比较晚，目前我国内部审计工作的内容仍然以财务收支审计为主。但随着发展的需要，内部

11、审计目标不再局限于财务的查错防弊，而是要不断地拓展到帮助和促进组织提高经营效率和增加价值。基于我国内部审计的现状，建立价值增值的管理导向型内部审计将更为符合我国内部审计的实际。管理导向型内部审计刘实（2005）的企业内部审计论中，以管理学的基本理论为出发点，运用实证法和规范法等科学研究方法，对企业内部审计产生的动因和发展规律，企业内部审计的本质、职能、要素和目标定位等进行了深入研究。他指出，企业内部审计是企业管理系统的子系统，其本质是董事会及其委员会、最高管理当局的控制手段，目的是促进和帮助受托人有效地履行其受托管理责任，以减少代理成本，改善管理绩效和增加企业价值。内部审计的增值功能王光远（2

12、003）在消极防弊，积极兴利，价值增值通过对国际内部审计准则变化的分析，对于内部审计增值作用，提出内部审计是一种内部治理机制，能够确保组织责任的有效履行，缩小经理人和股东之间的利益差距，影响企业的业绩和价值。内部审计发展就是应该将其定义为帮助一个企业达到战略目标，实现其增加组织价值的终极目标。张巧良（2006）在内部审计增值功能研究之国际比较中，对内部审计的作用认定一是内部审计的职能为经济监督；二是内部审计具有监督、服务、评价和鉴证等多种职能。内部审计控制作为内部控制的一部分，内部审计机构和人员一方面应当对经营者的行为进行监督，另一方面还应当促使经营者完善整个企业的内部控制制度，减少下层管理者

13、舞弊现象的发生。4内部审计的质量控制张庆龙（2005）在内部审计理论与方法一书中认为，提高审计的质量是内部审计有效发挥作用，实现为企业增值的保障，企业内部审计质量管理的核心是监督。他指出，审计质量的优劣足以影响一个企业内部审计的成败，要保证和提高内部审计质量，需要从制定内部审计标准，健全内部控制系统，提高内部审计人员的素质，取得充分的、可靠的、相关的内部审计证据，安排周密的内部审计程序，实行内部审计工作底稿的审核制度，建立内部审计规范，外部审计的指导和监督等方面入手。26内部审计国内外研究对比通过国内外文献我们可以看出国外内部审计已经发展到了风险导向阶段，国外学者认为内部审计为风险防范和内部控

14、制提供保证，并能提供更多的咨询增值服务，帮助组织实现目标，并且强调内部审计作为公司重要的资源，它的效力只有在内部审计的部门和公司决策层的充分认识与理解下才能得到充分的发挥。在内部审计质量控制方面，国外有专门研究企业内部审计质量及企业内部审计质量控制的著作。而我国的内部审计是应国家监督的需要而建立起来，企业领导层对内部审计的态度一定程度上阻碍了其发展。随着市场经济的发展，企业为了发展，越来越重视企业的内部管理。我国内部审计研究的重点也由财务审计为主逐步向以经济效益审计为主转变。我国在内部审计质量控制研究上，也多是在研究企业内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量的问题。但是随着发展的需要，人们

15、对内部审计的越来越关注，越来越多的学者加深了对内部审计的研究，内部审计在我国越来越受重视。3参考文献1BUREDWARDS赵春生译赊销管理手册M北京中国宇航出版社，20012王晓霞国外企业应收账款管理方法J科技情报开发与经济，2008（03）3MARYSSCHAEFFER周岳婷等译、信用、收款和应收账款精要M北京中国人民大学出版社，20044THOMASAULRICHFINANCINGVIAACCOUNTSRECEIVABLEJEUROPEANJOURNAL,2003（03）5于梅应收账款风险测定的研究D大连大连理工大学，20046朱荣恩企业信用管理M北京中国时代出版社，20057刘冬梅论企业

16、应收账款的管理J河南商业高等专科学校学报，2004（05）8李秋梅企业应收账款管理浅析J边疆经济与文化，2011（01）9S拉奥瓦莱布哈内尼李海风，李媛媛译内部审计活动在治理、风险和控制中的作用M北京电子工业出版社，2008510戴维S科沃克瑞克现代经营审计M北京中国商业出版社，199111劳伦斯索耶汤云为等译现代内部审计实务M北京中国商业出版社，199012托马斯P豪克刘旭东译审计质量改进指引M北京经济科学出版社，200713刘实企业内部审计M北京中国审计出版社，200514王光远消极防弊、积极兴利、价值增值J财会月刊，2003（11）15张巧良内部审计增值功能研究之国际比较J财会月刊，20

17、06（03）16张庆龙内部审计理论与方法M北京中国时代经济出版社，2005二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1相关理论综述11应收账款的定义12内部审计的定义和内容13加强内部审计对企业应收账款的影响和作用2实证研究21假设前提22样本选择23描述性分析24健全内部审计与企业应收账款持有规模的比较分析241企业应收账款占营业收入比分析242企业应收账款占流动资产比分析25健全内部审计与企业应收账款质量的比较分析251健全内部审计对企业应收账款周转率影响的分析252健全内部审计对应收账款周转天数影响的分析253健全内部审计对企业应收账款账龄影响的分析26健全内部审计与企业应收账款管理水

18、平的相关性分析261健全内部审计与企业应收账款持有规模的相关性分析262健全内部审计与企业应收账款质量相关性分析结论参考文献附表致谢2实施方案和进度计划6实施方案因为本文是加强内部审计对企业应收账款影响的实证研究，主要通过阅读大量的文献和杂志等。了解内部审计和应收账款的概念，确定应收账款管理水平的衡量标准和指标。接着开始分析三种类型的样本，对选取的15家湖州化工企业进行抽样分类，并进行数理统计。通过衡量指标的研究分析，提出合理假设，并实证研究来验证分析，以揭示企业在内部审计规模不同的情况下对其应收账款管理利用的影响。研究企业完善内部审计的监督和控制，能降低企业应收账款的风险。进度计划第6学期19周至第7学期第2周完成毕业论文选题第7学期第4至5周完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；完成详细提纲第7学期第8至11周写作毕业论文，完成初稿第7学期第12至16周修改、完善毕业论文第7学期第16至17周进一步修改毕业论文；定稿并上交。第7学期第18，19周毕业论文答辩。