1、2016营改增后 增值税 会计处理办法讲解计税方法1.一般计税方法：应纳税额 =销项税额 -进项税额2.简易计征法：应纳税额 =不含税的销售额 征收率小规模、老项目、清包工、甲供材3.差额计税 差额计税： 房地产业一般纳税人可减去土地价款 建筑业采取简易计征的老项目按全部价款及价外费用减去分包款 劳务派遣公司可扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额二、 增值税会计科目设置 （一）会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在 “ 应交税费 ” 科目下设置 “ 应交增值税 ” 、 “ 未交增值税 ” 新增： “ 预交增值税 ” 、 “ 待抵扣进项税额 ”
2、、 “ 待认证进项税额 ” 、 “增值税留抵税额 ”、 “ 简易计税 ” 、 “ 待转销项税额 ”“ 转让金融商品应交增值税” 、 “ 代扣代交增值税 ” 等明细科目。 增值税一般纳税人应在 “ 应交增值税 ” 明细账内设置 “ 进项税额 ” 、 “ 销项税额抵减 ” 、 “ 已交税金 ” 、 “ 转出未交增值税 ” 、 “出口抵减内销产品应纳税额 ”“ 减免税款 ” 、 “ 销项税额 ” 、 “ 出口退税 ” 、 “ 进项税额转出 ” 、 “ 转出多交增值税 ” 等专栏。应 交税 费 -应 交增 值 税1.进项 税 额 1.销项 税 额2.销项 税 额 抵减 2.进项 税 额转 出3.减免税
3、款 3.出口退税4.已交税金 4.转 出多交增 值 税5.出口抵减内 销产 品 应纳 税 额6.转 出未交增 值 税余 额 ：留抵的 进项 税 额 1 “ 进项税额 ” 专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额； 2 “ 销项税额抵减 ” 专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 差额征税 3 “ 已交税金 ” 专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额； 4 “ 转出未交增值税 ” 和 “ 转出多交增值税 ” 专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5 “
4、 减免税款 ” 专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6 “ 出口抵减内销产品应纳税额 ” 专栏，记录实行 “ 免、抵、退 ” 办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7 “ 销项税额 ” 专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额； 8 “出口退税 ”专栏 ， 记录 一般 纳 税人出口 货 物、加工修理修配 劳务 、服 务 、无形 资产 按 规 定退回的增 值 税 额 ； 9 “ 进项税额转出 ” 专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额； （二） “ 未交增值税 ” 明细科目，核算一般纳税人月度终了从 “ 应交增值税” 或 “ 预交增值税 ” 明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及 当月交纳以前期间未交 的增值税额。 （三） “ 预交增值税 ” 明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定 应预缴 的增值税额。
