1、工程项目增值税税收策划及管理培训工程项目增值税税收策划和管理是依据国税发 2016年 36号文关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ,其 中包含 :营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定法规文件结合具体工程项目的性质（投资法规文件结合具体工程项目的性质（投资性质、总分包、招标和合同要求）、合同签性质、总分包、招标和合同要求）、合同签订时间、项目成本结构、各种交易对手性质订时间、项目成本结构、各种交易对手性质等多种因素对工程项目的税收模式选择、成等多种因素对工程项目的税收模式选择、成本出账结构
2、的设计、税收负担的设计等进行本出账结构的设计、税收负担的设计等进行系统的策划以及在策划方案已经确定的基础系统的策划以及在策划方案已经确定的基础上对工程施工所需要的各种采购合同进行增上对工程施工所需要的各种采购合同进行增值税条款进行设计与约定形成了相对有规律值税条款进行设计与约定形成了相对有规律的职责分工和作业流程。的职责分工和作业流程。总承包项目的税收策划与管理总承包项目的税收策划与管理题 的背景与意义分包工程项目税收模式的确定分包工程项目税收模式的确定对下签订合同发票的管理要点对下签订合同发票的管理要点究方法及过程交易对手的识别分类与管理交易对手的识别分类与管理目 录CONTENTS一二三四
3、一般 计税方法简 易 计税方法 选择何种模式，较为节约成本？选择何种模式，较为节约成本？总承包项目的税收模式总承包项目的税收模式主要取决于成本结构，也即工程项目的成本中能取得进项发票的数量和发票抵扣税率。从税收专家和行业实践经验来看目前施工行业普遍存在采用一般计税法所产生的实际税负要大于采用简易税率 3%现象，主要原因在于施工行业自身特点所决定的，近年来人力成本占比不断上升，而人工成本是没有办法取得抵扣发票的，就算采用劳务派遣方式取得 6%专用发票抵扣，但劳务公司本身也没有足够抵扣源，只是把纳税义务转移到劳务派遣公司，那么劳务公司势必通过提高报价方式把税负转嫁给用工单位，最终税负还是由工程项目
4、承担。一般 计税方法简 易 计税方法 选择何种模式，较为节约成本？选择何种模式，较为节约成本？总承包项目的税收模式总承包项目的税收模式与此同理， 临时 用地租 赁 、 临时 用地青苗 补偿 、地方砂石材料等成本支出也存在不能取得 进项发 票或只能取得 3%抵扣率的 专 用 发 票情况，所以大多数工程 项 目在 营 改征 试 点 时 期采用一般 计 税法申 报缴纳 增 值 税的 实际 税 负 要大于采用 简 易 征收法 3%的税负；因此正常情况下，工程项目有政策依据、有条件选择简易征收计税模式的，应尽量采用简易征收模式，对于施工单位而言能够节约实际税收成本。一般 计税方法简 易 计税方法 选择何
5、种模式，较为节约成本？选择何种模式，较为节约成本？总承包项目的税收模式总承包项目的税收模式由于建设单位在项目建成运营后需要缴纳增值税，也需要足够的进项抵扣源抵扣其运营时期的增值税，其中进项源很主要的一部分就是建设期间的建筑安装成本。因此正常情况下，建设单位都在招标文件和合同中约定施工单位需要提供基于一般计税模式的 11%增值税专用发票，而不是基于简易征收模式的 3%税率的专用发票，出于响应招标条件和合同条件，施工单位也只能选择一般计税模式。一般 计税方法简 易 计税方法 选择何种模式，较为节约成本？选择何种模式，较为节约成本？总承包项目的税收模式总承包项目的税收模式但也有特殊情况，那就是由集团
6、参与投资的 PPP 项目，由于很多 PPP项目投资协议中约定项目公司可行性缺口实施财政补贴，那么在这种情况下，集团在项目公司中有话语权，可以同意施工单位采用简易征收模式，把抵扣压力留在项目公司，由于税负增加而造成经营效益达不到约定收益率的，由地方财政进行补贴，从而达到税负转嫁到地方财政的目的。总承包项目的税收模式 总承包项目的税收模式据国税发 2016年 36号文如下情形可选择简易征收：据财税发 2014年 57号 文，与施工行业 成本相关行业可 选择简易征收：1、清包工或甲供工程（比例不限）可以选择简易征收；2、 合同开工日期或签订日期在 2016年 4月 30日以前的工程项目；1、自来水生
7、产单位（如凤庆提水项目），但自来水公司购买生产单位的水供应给居民或企业的，不适用；2、自产自销的以水泥为原材料生产的混凝土；3、自产销售或生产建筑材料所用的砂、土、石料；4、以自已采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）结 合公司当前 实际 情况，汕揭 总 包 项 目由于 业 主运营 通 车 收 费 需要交 缴 11%增 值 税，因此 选择 一般 计 税模式，佛清从 项 目因合同 签订时间 在 2016年 5月 1日以前，因此 选择简 易征收模式，而 凤庆项 目原 则 上由于有 实 施可行性缺口 财 政 补贴应选择简 易征收模式，但 经 成本分析和 测 算， 该项 目成本构成中机 电设备 占比 较 大，能取得 17%专 用 发 票的 项 目很多，有足 够 的 进项 税金可抵扣总 包税金， 实际 税 负 低于 简 易模式下的 3%，因此仍 应选择 一般 计 税模式，由此可 见 ，税收模式的确定是基于税收法 规 的基 础 上根据 项 目 实际 情况因地制宜而确定，总 的指 导 思想是在依法合 规 的基 础 上的成本最低化，效益最大化。总承包项目的税收模式总承包项目的税收模式
