1、建筑业 “营改增 ”政策分析目录一、增值税征税原理及与营业税的区别二、建筑业 “ 营改增 ” 税收政策分析三、建筑业 “ 营改增 ” 对公司经营的影响一、增值税征税原理及与营业税的区别(一 )增值税原理介绍1、对增值额征税增值额的概念：是企业在一定时期内新创造的价值，即 V+M；就一件产品而言，其价值各环节增值额之和纳税环节 成本 销售额 增值额 税额棉 0 50 50 8.5纱 50 100 50 8.5布 100 150 50 8.5衣 150 200 50 8.5衣服应纳税额 5017%=8.5 (直接法 )=(200-150) 17%=20017% 15017% 8.5（扣税法） 整体
2、税负 （销项税额） 已纳税额 （进项税额）2、扣税法购进扣税法 （根据购进金额计算进项税额）实耗扣税法销售成本扣税法3、类型：生产型收入型消费型 （进项税额中包括固定资产的购进额） 09年开始（二）增值税的特点和作用 普遍征收 税基广阔税收中性，不重复征税实行比例税率实行价外税制度逐环节征收 ，逐环节扣税，发票抵扣法、促进相互制约出口退税、增强国际竞争力(三 )增值税与营业税的区别区别 增值税 营业税计税依据 增值额v+m销售（营业）收入全额C+v+m税率 产品比例税率或征收率 行业比例税率征收机关 国税局（地税局） 地税局与价格的关系 税外税 价内税营业税价内税 增值税价外税 收取客户工程款
3、 100万元 确认收入： 100万元 确认税金： 100万元*3%=3万元 （不考虑其他税） 收取客户工程款 100万元 确认收入：100/(1+11%)=90.09万元 增值税销项税额=90.09*11% 9.91万元收入指标下降，给企业带来的影响营业税价内税 增值税价外税 购货支付 100万 借：库存商品 100万元 贷：银行存款 100万元 购货支付 100万元，有 17%专票可抵扣 借：库存商品 85.5万元 应交税费 应交增值税（进项） 14.5万元 贷：银行存款 100万元存货、资产成本下降财税 2016 36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 自 2016年 5月 1日起执行。 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2013 106号 ）、 财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知 （ 财税 2013 121号）、 财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2014 43号）、 财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知 （ 财税 2014 50号）和 财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知 （ 财税 2015 118号），除另有规定的条款外，相应废止。
