1、 建筑服务建筑服务 +增值税增值税目 录 第一部分 建筑业会计核算操作实务 第二部分 建筑业纳税申报操作实务第一部分 建筑业会计核算操作实务一、 会计核算变化 会计核算的总体框架未变，主要是将收入、成本及部分费用由含税调整为不含税正确进行账务处理的注意事项首先，要根据企 业 的性 质 ，合理的 设 置 应 交增 值 税等会 计科目。其次，要 严 格按明 细 科目的借 贷 方向 进 行 账务处 理。最后，不能将各不同性 质 的明 细 科目混用。增值税收入确认与会计收入确认差异 如果款项收回可能性不大时，会计上不满足确认收入的条件，但增值税上必须先申报收入。 部分视同销售或视同提供应税劳务、应税服
2、务，会计上不确认收入，但增值税上必须申报视同销售收入。 会计上暂估收入，但如未满足增值税收入确认条件的，增值税不作为收入。 因此，企业需要建立健全增值税税收核算的控制体系，以便财务人员充分识别会计收入与税收收入的区别，进而协调其与开具发票之间的关系，防范税收风险。价税分离对建筑施工企业会计核算的影响 原会计核算：纳税人取得的票据凭证，直接计入主营业务成本（或营业成本） 新会计核算：纳税人取得的增值税专用发票，根据发票注明的价款计入主营业务成本（或营业成本），发票上注明的增值税额计入应交税金 应交增值税（进项税额）。 二、会计科目设置 1.增值税会计科目需要结合各企业的具体业务情况、规模大小，按
3、照一般纳税人或小规模纳税人（包括适用简易征收的一般纳税人）进行合理设置。应交增值税会计科目设置的一般原则 2.一般纳税人应在 “应交税费 ”科目下设置 “应交增值税 ”“未交增值税 ”“待抵扣进项税额 ”“期初留抵挂账税额 ”四个明细科目。 （二级科目） 3.在 “应交增值税 ”明细账中，借方应设置 “进项税额”、 “已交税金 ”、 “减免税款 ”“出口抵减内销应纳税额 ”、 “转出未交增值税 ”等专栏，贷方应设置 “销项税额 ”“出口退税 ”“进项税额转出 ”、 “转出多交增值税 ”等专栏。 （三级科目） PS：对于业务复杂的企业，如存在 17%、13%、 11%、 5%、 3%等不同税率或征收率的进项税金或销项税金，为了方便统计，可在三级明细下再按照不同税率设四级明细，以方便统计及报税。同时还要设置 “未交增值税 ”科目。 4.对于小规模纳税人，一般只设三栏的 “应交增值税 ”或 “未交增值税 ”科目。
