1、内部控制理论与实务Many wish but few will 有愿望的人多，有决心的人少有愿望的人多，有决心的人少主讲人：阚京华南京财经大学会计学院南京财经大学会计学院副院长、教授、硕士生导师南京财经大学会计学院副院长、教授、硕士生导师南京大学会计学博士南京大学会计学博士南京大学中国审计研究中心成员南京大学中国审计研究中心成员 南京市物价局成本监审专家库成员南京市物价局成本监审专家库成员中国会计学会财务成本分会理事会理事中国会计学会财务成本分会理事会理事江苏省审计学会理事会理事江苏省审计学会理事会理事中国审计学会会员中国审计学会会员 主讲人简介：阚京华主讲人简介：阚京华主要研究领域主要研究领
2、域研究领域及主讲课程：研究领域及主讲课程：财务会计财务会计财务审计财务审计会计准则体系会计准则体系内部控制规范与设计内部控制规范与设计内部控制评价与审计内部控制评价与审计财务总监与风险管理财务总监与风险管理成本控制与战略成本管理成本控制与战略成本管理 企业报表分析企业报表分析财务造假甄别与舞弊审计财务造假甄别与舞弊审计社会责任标准与报告编制社会责任标准与报告编制小会计走上犯罪之路案例简介据某报 2002年 1月 16日报道，年仅 23岁、从事会计工作不到 3年的黄某，在不到 3年的时间竟贪污、挪用公款近 100万元。最后被法院以贪污、挪用公款罪判处有期徒刑 18年，没收个人财产人民币 10万元
3、。承办该案件的法官认为，黄某的犯罪，从主观上讲，是其法制观念淡薄，利欲熏心；从客观上讲，其所在单位的内部会计控制疲软、财务监督机制失灵是他走上犯罪道路的重要原因之一。1999年 5月，黄某走上该单位的会计岗位， 担任该单位项目部出纳兼会计工作。 这样的工作安排显然是不符合内部会计控制中不相容职务分离的原则，不符合内部牵制、互相监督的要求的。 2000年 3月，黄某以业务招待费的名义，先后 10次 假冒领导签字 ，虚报了 2万余元的费用， 既没有人审核 也没有人发现而蒙混过关，顺利得手。正在此时，纪委要来进行财务检查，他十分害怕，提心吊胆，但检查的风声没多久就过去了。这回的侥幸过关，又使他壮了胆
4、，他的私欲进一步膨胀。 2000年 4月，黄某利用支付正常施工费的机会，涂改了 “工时付款会签单 ”，虚增了施工费 1.95万元，在假冒了领导签字后，他将 “工时付款会签单 ”分别送给其他部门负责人审批， 这些部门负 责人看到领导已 “签名 ”，信以为真，也不加审核就签了名。 整个审批过程就如此的顺畅，如此的简单。凭着这张 “手续齐备 ”的 “工时付款会签单 ”，黄某顺利地从财务科开得了支票，并通过自己朋友开的一家装潢公司套取了该笔现金。他将这第一笔套取的现金拿去赌博，原想靠赌博发财的他，结果运气不佳输了个精光。已经陷入赌场的他一输再输而不能自拔的他，为了翻本又筹赌资，于是他按照第一次套取现金
5、的方法，如法炮制，先后多次套取现金，而且套取现金的金额一次比一次大，最大的一次高达 40万元，套取现金的总金额高达 80余万元之多。 光靠套取现金还不够，他就利用职务之便， 挪用了由他保管的备用金 10余万元。 有了筹集赌资的渠道，他的赌博也变本加厉，连续的、高强度的赌博，他竟将 90余万元的公款输得一干二净。直到案发，他共贪污、挪用公款近 100万元，最后终于受到了法律的制裁。截留医药费 把自己送上被告席案例简介司某是某医院收费挂号处负责人。利用管理上的漏洞，从1997年 4月至 2000年 8月，司某少上交医药费 94.8万余元。最终这位三十多岁的收费挂号处负责人把自己送上了被告席，被中级人民法院一审判处无期徒刑，饮下自酿的苦酒。据司某供述，有一次她故意将缴款凭证上的金额少写了300元，财务人员在收款时 仅核对了缴款单与现金的数字，而没有复核收费存根联与现金是否相符， 便盖上了收款专用章。这样， 300元就轻而易举到手了。这是第一次， 没想到事后没人察觉，于是她一发不可收拾，贪污的次数越来越多，贪污的数额也越来越大。后来，她索性在地摊上私刻了 “医院财务室现金收款专用章 ”，专门用于自己填写的缴款单上。最后发展到将整本收费本和缴款凭证上，都盖上私刻的公章，侵吞大额公款。至案发时，司某在 360余本收据上做了手脚。 犯罪舞弊的动因内部控制的机理 基于防家贼的控制设计哲理
