1、增值税会计处理规定CONTENTS01增值税科目设置Part One一般纳税人增值税科目设置应交增值税未交增值税预交增值税待认证进项税额待抵扣进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税转出未交增值税已交税金出口抵减内销产品应纳税额减免税款销项税额抵减进项税额销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税借方贷方应交税费应交增值税 -借方01 进项税额02 销项税额抵减03 已交税金04 转出未交增值税05 减免税款转出月末应交未交增值税科目说明因扣减销售额而减少的销项税额应交增值税 -贷方01 销项税额02 进项税额转出03 转出多交增值税 月末转出多交的增值税
2、eg:异地不动产租赁、建设，预交税款超过公司当地申报的1.发生非正常损失2.用于简易计税方法计税项目3.免征增值税项目4.集体福利或者个人消费科目说明未交增值税待抵扣进项税额预交增值税 代转销项税额1.应交增值税、 预交增值税 明细科目转入的应交未交、多交或预缴的增值税2.当月交纳以前期间未交增值税提供建筑服务、预售款销售自行开发的房地产项目等需要预交税款的本期不符合抵扣条件，按照规定准予以后期间从销项税额中抵扣：不动产待认证进项税额已确认收入但未发生增值税纳税义务科目说明转让金融商品应交增值税简易计税增值税留抵税额一般纳税人试点的当月不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留底税额代扣代交
3、增值税采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务科目说明CONTENTS02 账务处理Part Two账务处理取得资产或接受劳务、服务销售等业务差额征税进项税抵扣情况发生改变月末账务处理缴纳增值税取得资产或接受劳务、服务1.采购等业务进项税额允许抵扣2月 5日，华宝鑫贸易有限公司将采购的 kd保温杯，金额 2000元（含税取得增值税专用发票）入库，银行转账付讫货款。借：库存商品 -kd保温杯 1709.40应交税费 -待认证进项税额 290.60贷：银行存款 2000.00借：库存商品 -kd保温杯 1709.40应交税费 -应交增值税 -进项税额 290.60贷：银行存款 2000.00已认证未认证退货
