深圳XXXX有限公司成本核算体系试行.doc

1、 XXX 公司成本核算管理体系一：建立体系的目的：为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。二：体系工作范围：适用于电阻屏电容屏和钢化玻璃的成本核算。三：各部门的职责即工作内容：（严格按照速达 5000 的流程）3.1 市场跟单员根据业务员的接单下达销售订单（确定好编号和订单数量等）3.2 工程提供新产品的 BOM。3.3 生产计划参照 BOM 对销售订单进行 MRP 运算， 计算出生产这个销售订单的产品，所需采购的材料有哪些，所需要生产的半成品及成品有多少，然后下达采购建议（采购订单）和生产建议（加工单）！3.4 采购部根据采购建议下采购订单，并完成采购工作3.5 仓

2、库根据采购订单完成采购物料入库！(严格核对供应商送货单，并把送货单送财务，采购各一份)3.6 采购部根据送货单，确定此采购订单完成，并制造采购开单3.7 财务部根据采购开单制造应付凭证，并完成应付供应商货款的工作3.8 生产计划部确定物料齐全，下达生产通知！标准流程：计划部制作好领料单，通知生产部领料期限和生产期限，生产部打印出领料单（按部门），由生产经理批准后，安排各生产车间领料员（由各车间主管负责安排）到仓库领料，仓库根据领料单（纸制）发料，并在速达作好领料出库单。 （领料单必须送一份到财务）3.9 生产负责提供产品生产产能、日报表、停工呆料报表等生产报表3.10 成品必须由品质确定才能入

3、库，品质部根据实际成品数量，分别入到 A/C 仓库（验收单的制作）3.11 仓库根据验收单完成成品的入库！3.12 市场跟单员根据客户需要，确定发货时间，并通知仓库！发货流程：跟单员做好销售开单，销售会计审核后，打印销售送货单，送往仓库，仓库根据送货单发货！3.13 财务部根据销售开单制造销售凭证，并完成应收帐款等工作3.14 辅助材料的领料流程：由各需要领用部门填写申请领料单，部门生产经理批准后，由采购下达采购订单（备注为部门领料），供应商必须把货送到仓库，仓库入库后，再按其他发货发到车间！财务根据采购开单付供应商货款！3.15 低值易耗品领料流程跟 3.14 流程一样，必须入库，包括办公用

4、品，日常用品等等！3.16 财务部日常费用做好凭证，严格按照制造费用，销售费用，管理费用三大费用区分！3.17 成本会计完成速达 5000 各项费用分摊，并算出各完工成品的实际成本！3.18 成本会计汇总各项表格，分析各项成本数据，汇总各项异常！四：相关名词定义4.1. 直接材料成本：指生产产品和提供劳务过程中材料消耗（物料损耗），直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。4.2. 人工加工成本：指在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资、社会保险费用、职工福利费用、教育经费、职工住房费用、税金、招聘费用、和其他人工成

5、本支出。 4.3. 水电费用：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷水电费用。4.4 制造成本包括：参与产品生产的管理人员工资（生产组长.主管；品质人员及主管；仓库人员.计划管理）样品费用、消耗品费用、房屋租金、设备的折旧费、修理费、保险费，工具 费用、运 输费、伙食费其他等。4.5 管理成本：不直接参与产品生产的人员工资（设计开发人员、采购人员、人事行政人员、财务人员、生 产文员、 计划文员、主管级以上管理人员）水电费、检验费、差旅费、 办公费（传真、电话、纸张等）、停工待料损失费用其他等。4.6 销售费用：包括样品费，赠送物品等费用！五.下列各项支出不得计入成本：1. 资本性支出，即

6、购置和建造固定资产和其他资产的支出。2. 对外投资的支出。3. 无形资产受让开发支出。4. 违法经营罚款和被没收财产损失。5. 税收滞纳金、罚金、罚款。6. 灾害事故损失赔偿。7. 各种捐赠支出。8. 各种赞助支出。9. 分配给投资者的利润。10. 国家规定不得列入成本的其他支出。六: 成本核算公式6.1 安全库存量= 正常每天的生产量 X 采购 周期6.2 最高库存量= 最高日生产量 最短采购交付天数+安全系数/天 6.3 最低库存量= 最低日生产量 最长采购交付天数+安全系数/天 6.4仓容利用率= （库存商品实际数量或容积/仓库应存数量或容积）100%6.5设备利用率= 全部设备实际工作

7、时数/标准设备工作总能力（时数）100%6.6准时交货率= （准时交货次数/总交货次数）100%6.7缺货率= （缺货次数/顾客订货次数）100%6.8原材料库存周转率库存原材料总数/原材料平均消耗数100%6.9成品库存周转率销售数/成品在库平均库存数6.10材料需要量= 计划产量 单位产品材料消耗定额6.11原材料利用率= （产品中所包含的原材料数量/生产该产品的原材料总消耗量）100%6.12基本工人需要量=（生产任务总工时/平均每个基本生产工人全年有效工时数）6.13直接材料实际成本=实际价格 实际用量6.14直接材料标准成本=标准价格 标准用量6.15直接人工标准成本=标准工资率 标

8、准工时6.16订单标准工时= 单位产品工时耗用标准实际产量6.17标准工时= 工序测试时间+ 【工序测试时间（1-90%）】6.18标准固定制造费用 固定制造费用标准分配率标准工时6.19固定制造费用标准分配率 预算固定制造费用预算工时 6.20 某产品直接材料成本系数某产品的直接材料消耗定额（或成本定额）标准产品直接材料消耗定 额（或成本定 额）6.21 某产品工资（直接人工）成本系数某产品的直接人工定额标准产品直接人工定额6.22 某产品制造费用成本系数某产品的制造费用成本定额标准产品的制造费用成本定额6.23直接物料成本比例：直接物料成本/(在制品成本+完工制品成本) 100%6.24设

9、备年折旧率= 设备原价值 （1-残值率/预计使用年限10）100%6.25应交所得税应纳税所得额所得税税率6.26制造费用比例：制造费用/(在制品成本+完工制品成本) 100%6.27管理费用比例：管理费用/(在制品成本+完工制品成本) 100%6.28产值成本率：产品总成本/月生产产值100%6.29 销售利润率= 利润/销售收入 =（销售收入-销售成本）/销售收入6.30销售成本= 生产成本+ 销售的费用/（广告费用、运费、税费等）6.31生产成本= 直接材料费用+ 制造费用+直接工资（工人工资）6.32电力费用分配率电力费用总额各车间、部门动力和照明用电度数之和6.33照明用电力费用照明

10、用电度数电力费用分配率6.34生产工资费用分配率各种产品生产工资总额各种产品生产工时之和6.35产品应分配的生产工资产品生产工时生产工资费用分配率6.36制造费用分配率制造费用总额产品生产工时总数100%6.37 某种产品应分配的制造费用该种产品生产工时制造费用分配率6.38 物料消耗量分配率（月初在产品实际消耗量+本月实际消耗量）/（完工产品定额消耗量+月末在产品定额消耗量）6.39 产品原材料费用在产品定额原材料费用原材料费用分配率七 公司成本核算的任务是：7.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理

11、需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。7.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。7.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。八 成本核算工作的原则8.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。82 开展成本费用核算工作，加强对制造成本以及部门人力加工成本核算的组织与管理。8.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。8.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每月 15 日到 18 日出成本核算分析表。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止期限

12、1-31 日，不得提前和延后。8.5.成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。8.6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在制产品与完工成品的界限、各种产品之间的成本界限。8.7.根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。88 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完

13、整、及 时。8.9. 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在制产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报副总批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。九 成本核算方法9.1 按照产品的品种(不分批、不分步)计算产品成本。这种以产品品种为成 本计算对象的产品成本计算方法，称为品种法。9.2 按照产品的批别(分批、不分步)计算产品成本。这种以产品批别为成本计算对象的产品成本计算方法，称为分批法。9.3 按照产品的生产步骤(分步、不分批)计算产品成本。这种以产品生产步骤为成本计算对象的产品成本计算方

14、法，称为分步法。 产品成本计算方法 生产组织 工艺过程和管理要求品种法大量大批生产单步骤生产或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产分批法小批单件生产同上分步法 大量大批生产管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产9:4. 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配； ：9.5.根据触摸屏产品的生产特点，采用品种法与分批法、分布法结合核算，并以平行结转法核算到每个产品，各生产线分别按配置工序核算。9.6.月末在制品只结存原材料成本，人工加工成本、管理成本、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留

15、余额。9.7 按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本分析表汇集成本费用，每月的成本费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。9.8 在制品成本和成品成本 公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量， 转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“ 管理成本”。9.9 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。9.10 制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。成品的收发结存数量，必须在每月内定期与实物进行核对盘点，对成品的盘盈、盘亏计入“管 理成本” 。9.11 计划部每月 5 日前将上月数据提供给财务；财务每月 15 日前将成本核算分析表递交总经理确认；每月 16 日有总经理/副总经理主持每月成本分析检讨制表人：刘洪军备注：此份文件为 XX 公司所有，任何人不得翻版套用！