1、云南省大理市佳利有限公司成本核算流程一、 采购入库环节:1、原材料入库按原料品种、类别分别入库， （原料库）主材分为：红木（缅甸酸枝、老挝酸枝、花梨木、非洲科檀等）和白木（楠木等） 。 （备品库）辅材分为：五金配件、油漆、其他耗材、维修备品备件等。总账：主材按数量金额式记账，辅材按金额式记账。仓库账：所有材料按数量金额式记账入库。取得增值税专用发票按不含税单价入库，未取得增值税专用发票按含税单价入库。入库单分为三联：第一联仓库留存，用于登记入库明细账，第二联交财务会计记账，第三联交采购部报销。入库单应记载供应商名称。2、 原材料出库材料出库按领用车间或部门分产品出库,主材出库单应单独开具,不得
2、合并辅材汇总开具.辅材可以汇总开具.出库单分三联单:第一联仓库留存，用于登记出库明细账，第二联交财务会计记账进成本费用，第三联交领料人保管。出库单应记载车间或部门名称。二、 主材加工环节：原料库管员向锯材车间开具主材出库单，主材出库后发生相关初级加工费用记入辅助生产成本。总账：设置一级科目辅助生产成本。二级科目：原材料；人工费；折旧费；物料消耗等明细科目。原材料下设置三级科目缅甸酸枝、老挝酸枝、花梨木、非洲科檀等进行数量金额式核算。根据出库单按数量金额式核算主材原料数量成本，根据折旧、人工、物耗等计算加工费用。月末按辅助生产成本明细：原材料；人工费；折旧费；物料消耗等结转初级产品成本。主材原料
3、加工为初级产品出库到初级原材料。按生产上的一定比例计算出材率。如原料出库 800 公斤，出材率为 50%，初级产品入库数量为 400 公斤。每月由成本核算员制作生产统计报表计算原料加工后出材数量。三、 家具生产环节：总账：设置一级科目基本生产成本，二级科目设置为精加工车间，三级科目设置为原材料；人工费；制造费用结转等明细科目。原材料下设置四级科目：缅甸酸枝、老挝酸枝、花梨木、非洲科檀等明细科目。原材料按数量金额式核算。设置一级核算科目制造费用，二级科目设置为机雕车间、手雕车间、油漆车间。三级科目明细设置为人工费、物料消耗、折旧费、修理、水电等。月末将发生额平行结转到基本生产成本-制造费用结转。
4、成本核算员：每月统计原材料、辅助材料、各车间人工工时等数据。四、 家具完工和在产品结转成本核算员：每月统计完工产品工时、出库产品净重、数量、品名、规格等。总账：根据已完工产品重量结转已完工产品原材料成本，未完工产品重量和原材料成本为总重量和总成本扣减已完工产品重量和成本。根据每月发生工时和人费费用总额，分别计算各产品应分配的人工费和制造费用。按单件产品定额工时核算产品应分配的费用比例。具体分配方法和分配表如下：2015 年 凭证 成 本 项 目月 日 号数摘 要原材料 人工费 制造费用 合 计11 30 本月生产成本合计完工产品在产品成本年 成 本 项 目月 日凭证号数摘 要原材料 生产工时直
5、接人工制造费用合计11 30 期初余额 23000 4000 12000 9000 44000本期发生额 51000 6000 18240 21280 90520累计余额 74000 10000 30240 30280 134520期间费用分配率3.024 3.028 完工转出 35000 3000 9072 9084 53156余额 39000 7000 21168 21196 81364产品批号：311 产成品名称：甲产品 投产批量：4投产日期： 本月完工：年 凭证 成 本 项 目月 日 号数摘 要直接材料 生产工时直接人工 制造费用 合 计期初余额 11000 1000 11000本期发生 20000 1000 20000累计余额 31000 2000 31000期间费用分配率3.024 3.028 完工产品成本31000 2000 6048 6056 43104完工产品单位成本7750 1512 1514 10776五、 产成本入库设置一级科目库存商品，二级科目设置原材类别缅甸酸枝、老挝酸枝、花梨木、非洲科檀等明细科目，三级科目设置家具名称。六、产品销售出库销售部根据商品名称、主材类别、数量开具销售单，销售单一式四联：第一联销售部留存，登记销售明细台账使用，第二联交财务部核算产品出库成本，第三联交成品库发货，第四联交客户提货。
