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第八章 税收理论本章要点 税收原则 税收效率原则 受益原则与纳税能力原则 税收负担 税负转嫁与归宿 最优税收第一节税收原则 知识框架 一、税收原则思想的发展概述 二、现代税收原则一、税收原则思想的发展概述 （一）亚当 斯密的税收原则 亚当 斯密在国富论第五篇中提出了税收四原则。 （）平等原则。“ 一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收入的比例缴纳国税，维持政府。” （）确实原则。“ 各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。” （）便利原则。“ 各种赋税完纳的日期及完纳的方法须给纳税者以最大的便利。” （）最少征收费原则。“ 一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。 （二）瓦格纳的税收原则 柏林大学瓦格纳教授提出了四项九目的税收原则： （）财政收入原则，包括充足原则和弹性原则两方面。也就是说，税收收入应能充分满足国家财政的需要，而且要有弹性，可随财政需要的变动而增减。 （）国民经济原则，包括税源的选择和税种的选择两方面。税源的选择要有利
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