集团企业对子公司的财务管控.doc

1、集团企业对子公司的财务管控1.集团企业对子公司加强财务管控的重要性 首先，集团企业是由各子公司所组成的，各子公司具有一定的独立性，财务管理活动目标有所差别，集团母公司加强财务 管控可以协调子公司的财务 管理活动使子公司与整个集团企业财务目标保持一致，在战 略目标、 经营决策、财务管理等方面实现协同效益，从而提升整体效益与效率；其次，集团企 业所涉及的领域较广，子公司始终是具体财务管理活动的实施者，而且往往存在扭曲会计 信息的风险，容易 对集团的经营 决策产生不利影响，集团企业加强财务管控有利于搜集完善的财务信息，提高 财务信息 质量，保 证集团企业财务信息透明和高效；最后，子公司拥有独立的法人

2、，可独立开展贷款、融资、抵押、担保等经济活动，一旦失去偿还能力时，账务终将转 嫁到集团企业，因此，集团企业必须实施严格的财务风险管理制度，加强对子公司的财务监 管，防范各种 财务风险，以保障集团型企业健康、可持续发展。 2.集团企业管控子公司财务时存在的实际问题 集团企业是由多个企业联合组成的功能多样的一种经营联 合体，集团企业内部产权关系复杂，所以对子公司的财务管控常常存在很多 问题：财务 管理制度有待完善。集 团企业大部分跨领域跨行业经营，具体管理模式存在很大的差别，很多集团企业对子公司缺少统一性宏观目标的指导，对具体的财务 制度没有设定指导性目标 。预算管理制度不够健全。一些集团企业缺乏

3、严格、统一、科学的财务预算管理，预算指标不合理，资金支付随意性大，使用混乱，执行过程中缺少硬性约 束。 财务管理信息脱节。有些集团公司仅了解子公司的整体财政情况，难以全面、及时掌握子公司的财务状况，财务人员之间缺少交流，业务交叉点仅限于报送财务报表。财务监督控制不到位。集 团型企业规 模宏大，内部机构复杂，但财务监督意识不强，尚未建立一套有效的 财务监控体系，一旦子公司经营环境发生变化则无法及时作出反应。 3.集团企业对子公司加强财务管控的有效路径 3.1 完善财务管理制度，实行财务总监委派 经济发展新常态对企业发展提出了新命题，集团企业应明确战略发展目标，协调集团内各成员之间利益关系，确立财

4、务 控制的整体性目标，构建集团内部财务管理体系，包括预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、风险管理制度等，将先进的财务管理理念融入到整个集团的财务管理过程中，以 规范子公司的账务处理和 财务管理工作。 对此，集团企业应根据实际情况，采取集权制、分权制、相融制等财务控制模式，完善子公司法人治理 结构，增强自身的战略管控能力，达到 “集中管理、授 权经营”的目的，使集团的战略举措以及集团内部的战略目标都能通过科学方式实现。财务总监委派制是国 际上通用的财务监控方法，可以很好地维护集团企业的利益，集 团企业可实施委派财务总监 制度，以充分掌控子公司的日常财务活动，促进子公司的财务监 督管理。 3

5、.2 推行全面预算管理，实行资金集中管理 科学的预算管理有利于总体规划企业经营，统筹安排资金，提升资金的合理化利用水平。基于此，集团企业应充分发挥预 算编制的作用，采用全面 预 算管理模式，根据集团企业的战略发展目标和各项经营指标，考 虑实际运营状况， 编制年度 预算方案，设立科学合理的预算指标，对收支进行整体的统筹和管理。同时加强绩效考核管理，定期检查预算的执行情况，对各子公司实施激励和惩罚措施，提高 资金利用效率，确保预算目标的全面落实。资金是企业的血液，也是企业管理活动 的关键，集 团型企业要想加强资 金管控，必须实行资金集中管理，具体来说，集团应设置银行统一账号，通过收入、支出两条线，

6、归集分散的资金，将子公司闲置资金及时转入集团基本账号，提高 资金应用协调度。与此同时，结合子公司资金需求、业务量等，统一调配子公司所需运 营资金，使 资金有效、均衡地流动；而子公司的每一重大资金项目必须经过总集团部门审核与决策， 进一步提高集团对 企业资金的管控程度，有效 监管收支行为。 3.3 建立信息管理系统，健全内部控制制度 建立一体化信息管理平台有利于推进财务集中管理，打破“信息孤岛”，让所有子公司的财务信息连接成一个有机整体， 实现实时共享、在 线管理，使集团财务管理模式更加完善。为了更好地实现财务管控目标，集 团企业可建立 ERP 信息管理系 统，动态掌握子公司财务运营状况，对子公

7、司资金运行情况 进行及时监控，有效 实现 各种信息数据的集成与共享，并及时发现财务管理中的问题，然后有 针对性地解决。同 时结 合自身性质和经营实际，不断完善财务内部控制制度，构建全方位的风险控制体系，随 时监 控子公司的投资风险、资产管理风险、资金流动性风险，关注子公司的资金来源是否明确，是否存在不明资金；资金的结构及运用是否合理，是否存在负债 比例过高等问题。此外，应对内部控制目标进行层层分解和细化，把财务控制落实到每一间 各子公司，将加 强内控制度建 设提升到战略的高度，在支付程序、资金管理、领导决策监督方面切实有效体现内控价值。 3.4 加大审计监督力度，严格落实风险管理 加强内外部审

8、计监督，有利于发现子公司财务内部控制中存在的漏洞与问题，降低内部控制风险，从而保障内部控制工作的 顺利实施。集 团企业可 结合公司治理结构，进一步完善企业监督体系，形成经营管理 层、 监事会、董事会相互制约和相互监督的模式，真正做到监督、执行相分离。应建立健全监督评价系统，定期或不定期地对子公司进行监督管理，对子公司经营活动的合法性、合理性，会计资料的完善性、真实性以及子公司内部预算执行情况进行有效监督，严格控制财务风险 ，对投资、筹资等业务加强风险管控。其次集团企业应加强内部审计机构的建设，例如 设立内部审计委员会，并充分保障审计监督的独立性、权威性，明确审计工作的目标，加大审计监 督力度，开展 专项审计和年度 审核。需注意的是，相关 监管部门要合理分工、互通信息，加大检查力度、扩大覆盖面，确保审计监管常态化。另外，可定期聘请外部审计人员，加强对 子公司的审计管理， 严格落 实风险管理。 4.结论 在经济全球化不断推进的今天，集团型企业的财务管理风险日益突出。面对新常态、新形势、新挑战，集团企业应该强化自身的作用，全面认识财务风险管控，根据实际情况选择合适的财务管控模式，建立总部 战略监控中心与共享服务中心，对子公司加强财务管理和控制，以提高财务管控水平，最大限度地 发挥财务资源的协同效益，为集团企业的稳定发展提供强而有力的内部支撑。