营改增后适用于简易计税的18种情形及发票开具规定.doc

1、营改增后适用于简易计税的 18 种情形1、 公共交通运输服务2、 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权） 。3、 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务4、 已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务5、 在纳入营改增试点之日前签订的尚款执行完毕的有形动产租赁合同。6、 以清包工方式提供的建筑服务。7、 为甲供工程（全部或部分设备、

2、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程）提供的建筑服务。8、 为建工工程老项目提供的建筑服务。9、 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产。10、 一般纳税人销售其 2014 年 4 月 30 日前自建的不动产。11、 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。12、 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。13、 公路经营企业中的一般纳税收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。14、 一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简单计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税15、 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用

3、简易计税方法，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。16、 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。17、 一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 号前取得的土地使用权18、 一般纳税只 2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同，或以 2014 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。简易计税相关增值税发票开具规定纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。一、提供物业管理服务的纳税人，以向服务接受方收取的自来水水

4、费扣除支付的水费后的余额为销售额按 3%简易计税，可以按 3%向服务接受方开具增值税专用发票。二、2016 年 8 月 1 日起，91 个试点城市，月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的住宿业小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。该项试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。三、受税务机关委托代征税款的保险、证券、信用卡和旅游等行业的企业，向个人代理人（不含个体工商户）支付佣金费用后，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发

5、票。四、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税普通发票和增值税专用发票。五、增值税小规模纳税人（含个体工商户和其他个人）销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。六、购买方或承租方不属于其他个人的，增值税一般纳税人销售其取得的不动产，自行开具增值税专用发票；除其他个人以外的增值税小规模纳税人出租

6、不动产，缴纳增值税后向主管国税机关申请代开增值税专用发票。七、纳税人提供劳务派遣服务并选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。八、纳税人提供旅游服务并选择差额纳税的，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。九、提供有形动产融资性售后回租服务的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。十、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公

7、司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。十一、纳税人（不含其他个人）销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。十二、纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照 3%征收率减按 2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。十三、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不

8、得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。十四、单采血浆站销售非临床用人体血液按照简易办法计税的，不得开具增值税专用发票。十五、纳税人发生应税行为属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1向消费者个人销售货物、应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产。2适用免征增值税规定的应税行为。3实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务。4.金融商品转让。5经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。6.国家税务总局规定的其他不得自行或代为开具增值税专用发票的情形。简易计税方法的相关规定一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括

9、自己使用过的物品。二、固定资产，是指使用期限超过 12 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。三、使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。四、按征收率征收增值税的税款计算（不包括预缴税款）：1.销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：销售额含税销售额（1征收率）；应纳税额销售额征收率；2.纳税人适用按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，按下

10、列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%3.其他个人出租不动产：出租住房的应纳税款含税销售额（1+5%）1.5%出租非住房的应纳税款含税销售额（1+5%）5%4.其他个人转让其取得的不动产：全额计税的应纳税款=全部价款和价外费用（1+5%）5%差额计税的应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（1+5%）5%五、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。生活服务业营改增政策要点明细表发票开具纳税人资格类型服务项目普通发票专用发票申报一般计税全额申报

11、,6%税率,含税价(1+6%)一 般 纳 税 文化 体育业简单计税自开自开全额申报,3%征收率,含税价(1+3%)差额扣除自开自开 (差额扣除部分不得开具)差额申报,6%税率,差额后的余额(1+6%)旅游未选择差额扣除自开自开 全额申报,6%税率,含税价(1+6%) 人教育医疗,娱乐,餐饮住宿,居民日常,其他生活服务自开自开 全额申报,6%税率,含税价(1+6%)差额扣除自开主管税务机关代开 (差额扣除部分不得开具)差额申报,3%征收率,差额后的余额(1+3%)小 规 模 纳 税 人单位和个体工商户旅游未选择差额扣除自开主管税务机关代开 全额申报,3%征收率,含税价(1+3%) 文化体育,教育医疗,娱乐,餐饮住宿,居民日常,其他生活服务自开主管税务机关代开 全额申报,3%征收率,含税价(1+3%)自 然 人文化体育,教育医疗,娱乐,餐饮住宿,居民日常,其他生活服务代开 -全额申报,3%征收率,含税价(1+3%)