资产评估程序.ppt

1、第三章第三章 资产评估程序资产评估程序学习要点：学习要点： 资产评估程序及其执行资产评估程序及其执行 资产评估过程中的信息收集与分析资产评估过程中的信息收集与分析第一节第一节 资产评估程序概述资产评估程序概述一、资产评估程序的定义和分类一、资产评估程序的定义和分类 资产评估程序资产评估程序 是指资产评估机构和人员执行资产评是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。 狭义的资产评估程序：狭义的资产评估程序： 一般从接受委托开始，然后提交报告为止。一般从接受委托开始，然后提交报告为止。 广义的资产评估程序：广义的

2、资产评估程序： 开始于承接资产评估业务的明确资产评估基开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。理。 资产评估准则资产评估准则 -基本准则基本准则 及及 资产评估准则资产评估准则 -评估程序评估程序 是从广义是从广义的角度来进行规范的。的角度来进行规范的。 资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要务质量和维护资产评估服务公信力的重要 保证保证 。质量方面：通过规范和防止疏漏质量方面：通过规范和

3、防止疏漏改进方面：业务水平和社会公信力改进方面：业务水平和社会公信力 资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要 依依据据 。（服务质量评价依据）（服务质量评价依据） 恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要 手段手段 之一。之一。二、资产评估程序的重要性（国内外区别）二、资产评估程序的重要性（国内外区别） 1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； Identify2.签订资产评估业务约定书；签订资

4、产评估业务约定书； Assign3.编制资产评估计划；编制资产评估计划； Plan4.现场调查；现场调查； Survey5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； Collect6.评定估算；评定估算； Estimate7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； Report8.资产评估工作底稿归档；资产评估工作底稿归档； Document三、资产评估程序通常包括以下主要环节三、资产评估程序通常包括以下主要环节： 狭狭义义广广义义评估的立项工作是评估的立项工作是 国有资产评估所特有的评估程序。国有资产评估所特有的评估程序。1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2.签订

5、资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.资产勘查与现场调查；资产勘查与现场调查；5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.评定估算；评定估算；7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；第二节第二节 资产评估具体程序资产评估具体程序 明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；编制资产评估计划；编制资产评估计划；现场调查；现场调查；收集资产评估资料；收集资产评估资料；评定估算；评定估算；编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；

6、资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（ 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况 owner（ 2）资产评估目的）资产评估目的 purpose （ 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whom（ 4）价值类型及定义）价值类型及定义 base of value （ 5）资产评估基准日）资产评估基准日 base date （ 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设 subject to （ 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other mate

7、rials2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目资产评估的项目（ （ 1）评估项目风险）评估项目风险（ （ 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （ 3）独立性分析）独立性分析 主要描述委托方、产权持有者、资产评估报告使用方和主要描述委托方、产权持有者、资产评估报告使用方和其他利益关联方的基本状况；了解他们之间的关系；明其他利益关联方的基本状况；了解他们之间的关系；明确评估报告使用人及使用防伪以及其使用方式。确评估报告使用人及使用防伪以及其使用方式。1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2

8、.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.现场调查；现场调查；5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.评定估算；评定估算；7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；第二节第二节 资产评估具体程序资产评估具体程序 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（ 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况 owner（ 2）资产评估目的）资产评估目的 purpose （ 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whom

9、（ （ 4）价值类型及定义）价值类型及定义 base of value （ 5）资产评估基准日）资产评估基准日 base date （ 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设 subject to （ （ 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materials2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （ 1）评估项目风险）评估项目风险（ （ 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （ 3）独立性分析）独立性分析 评估为委托方的何种经济行业服务而进行的、由委

10、托方评估为委托方的何种经济行业服务而进行的、由委托方确定的评估目的，准确说明该经济行为的发生是否经批确定的评估目的，准确说明该经济行为的发生是否经批准。准。1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.现场调查；现场调查；5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.评定估算；评定估算；7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；第二节第二节 资产评估具体程序资产评估具体程序 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业

11、务基本事项的具体内容（ 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况 owner（ 2）资产评估目的）资产评估目的 purpose （ 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whom（ （ 4）价值类型及定义）价值类型及定义 base of value （ 5）资产评估基准日）资产评估基准日 base date （ 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设 subject to （ （ 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materials2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素

12、的分析，以确定是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （ 1）评估项目风险）评估项目风险（ （ 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （ 3）独立性分析）独立性分析 明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类型及状况，包括法律、经济和物理状况。型及状况，包括法律、经济和物理状况。 企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地位和影响、经营范围、财务和经营状况等。位和影响、经营范围、财务和经营状况等。1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；签订

13、资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.现场调查；现场调查；5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.评定估算；评定估算；7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；第二节第二节 资产评估具体程序资产评估具体程序 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（ 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况 owner（ 2）资产评估目的）资产评估目的 purpose （ 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whom（ （ 4）价值类型及定义）价

14、值类型及定义 base of value （ 5）资产评估基准日）资产评估基准日 base date （ 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设 subject to （ （ 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materials2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （ 1）评估项目风险）评估项目风险（ （ 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （ 3）独立性分析）独立性分析 恰当确定价值类型，并确信适用于资产评估的目的，就恰当确定价值类型，并确信适

15、用于资产评估的目的，就所选择的价值类型进行沟通，避免产生歧义。所选择的价值类型进行沟通，避免产生歧义。 1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.现场调查；现场调查；5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.评定估算；评定估算；7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；第二节第二节 资产评估具体程序资产评估具体程序 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（ 1）委托方和相关当事方基本状

16、况）委托方和相关当事方基本状况 owner（ 2）资产评估目的）资产评估目的 purpose （ 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whom（ （ 4）价值类型及定义）价值类型及定义 base of value （ 5）资产评估基准日）资产评估基准日 base date （ 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设 subject to （ （ 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materials2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （ 1）评估项目风险）评估项目风险（ （ 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （ 3）独立性分析）独立性分析 明确评估基准日的具体日期、评估基准日的确定应由评明确评估基准日的具体日期、评估基准日的确定应由评估机构根据经济行为的性质与委托方商定估机构根据经济行为的性质与委托方商定 ,尽可能与评尽可能与评估目的实现日接近。估目的实现日接近。