电力企业内部审计漫谈.doc

1、电力企业内部审计漫谈摘要：在电力企业中，其内部审计部门要学会适应形势变化，利用自身优势，加快制度与队伍建设，不断拓宽审计服务领域，从而不断提升审计质量，这样一来，充分发挥出应有的作用，又能促进企业管理层趋于完善化管理，使内控制度有效实施，使电力企业健康、稳定地发展下去。本文主要对电力企业内部审计存在的问题进行了深入地探究和分析，并提出了几点电力企业内部审计促进企业管理层完善内控的具体做法，希望能够为读者提供更多有价值的参考。 关键词：电力企业；内部审计；企业管理；完善内控；探究 一、前言 电力企业结合自身发展需求，投入大量人力资源、物力资源以及财力资源，主要用于电力企业内部控制建设，从而使得电

2、力企业内部审计也得到快速的发展。然而，怎样结合电力企业特点制定内部审计制度，内部控制制度能否有效实施，内部控制工作是否存在不足等都为电力企业内部审计部门的主要职责。 二、当前电力企业内部控制存在的诸多问题 1.管理层对电力企业内部控制重要性认识不足。我们都知道，管理不能直接产生经济价值，并且，其间接效益也必须经过长时间才会凸显出来。因此，电力企业的内部控制也是如此，为建立更加完善的内控制度，电力企业必须要投入足够的人力资源、物力资源以及财力资源，但是，这在管理层看来，完全没有这种必要，大多数电力企业的管理层对此种管理方式都持反对意见。因管理层对电力企业内部控制态度不够积极，因此，常常会在管理中

3、，大多数都是凭借经验办事；而有些管理层领导认为，其内控制度是对企业职工行为控制，对管理层领导并没有任何的约束。这样一来，容易使管理层领导行为对电力企业内控制度完整性产生破坏，留给职工不好示范效应，很难形成一个良好的遵守制度的氛围。 2.电力企业内部控制执行力不强。在建立了完善的内控制度之后，必须将其制度进行认真贯彻和执行，只有这样，才能充分发挥出内部控制制度应有的作用。不然，内控制度便失去真正的意义。当前，大多数电力企业都基本建立了内控制度，从表面上来看，内容是比较完善的，但是，对制度的执行与改进等问题已经完全忽视了，因此，其执行效果并不是很强。而在实际生活中，其存在很多不能熟记于心的现象。例

4、如：在处理经济业务中，在遇到问题后，电力企业管理层常常以强调灵活性，因此，没有严格按照规定要求办事，这样一来，使电力企业的内控制度失去应有严肃性，甚至还出现弄虚作假的现象。 3.电力企业内部控制管理组织不完善。事实上，内部控制指的是电力企业内部的董事会、经理层、职工等共同参与实施的，其主要目的是为达到控制目标要求。而内部控制目标指的是确保电力企业的经营与管理都能符合要求、各种报表信息准确和完整，切实提升企业经营质量与效率，实现企业可持续发展。另外，内部控制环境为内控制度实施的基础，其内容主要包含机构设置、审计工作以及权责分配等。但是，在电力企业中，其机构设置还不够完善，例如：缺少董事会、监理部

5、门等。再加上，电力企业设计机构的设置，人员相对较少，而且级别要远远低于其它部门，再加上，独立性很差，因此，导致实施内部监督工作难度系数较大。 三、电力企业内部审计促进企业管理层完善内控的具体做法 在国家颁布实施的企业内部控制基本规范中明确指出：其企业内部的审计部门要联合内部审计监督部门，对企业内部审计工作实施有效的监督和管理，而在监督和检查中存在的缺陷和不足，要严格按照内部审计修改流程进行上报和修改；而如果在企业内部监督与检查工作中，其内部审计存在的缺陷较大，有权利向企业审计部门直接进行上报。由此看来，对企业内部控制进行监督和检查成为审计人员职责的一个重要组成部分，而内部审计人员不能由于某种压

6、力而不予理会，不然会造成审计失职问题出现。为使电力企业的内部审计发挥应有的效果，我们必须要认真做到以下几点工作： 1.电力企业内部审计要充分发挥自身优势。电力企业的内部审计工作对内控制度的完善发挥重要的作用，平均每年上级审查部门都会安排一定数量的同级审计项目。而作为审计人员来说，对电力企业内控的基本情况掌握十分熟练，但是，很难找到一个更合适的方法将内控情况传递给企业的管理层。因此，电力企业的审计人员必须充分掌握本单位工作的重点，并且在企业领导与员工都高度关注的问题上做一些文章，找出一个适合的载体。例如：在电力企业中，有些岗位电话费用由企业报效一定额度，为进一步提高工作效率，有些电力企业开始实施

7、话费托收制度，即每个月电力企业要直接进行划账，缺少复核控制环节，因此导致诸多超标准花费难以收回，因此，在管理方面存在很大的问题。在增设复核人员后，可以修复此种缺陷，这是管理层乐意看到的结果。与此同时，审计部门又可以对电力企业职工各项费用加以检查，找出在管理方面存在的漏洞。自开展此项检查工作后，能够准确找出内控中存在的各种不足与缺陷，使电力企业对审计工作有一个全面的了解，并且主要配合审计部门工作开展。 2.内部审计要巧借外力。现如今，在电力企业中，大多数领导者与决策者对内部审计所提供的各种服务认识不够全面，特别是对提高企业经济效益方面认识不够。因此，在审计中，发现内控存在的不足，在未给电力企业带

8、来损失前，企业领导对此并不是非常重视。再加上，企业内部审计级别偏低，因此内部审计管理者没有机会向企业管理层提交审计情况。所以，审计人员十分的被动，通常会选择放弃。针对此问题，电力企业的内部审计人员要巧借各种外力部门来影响内部的管理层，再经多个部门肯定后，将信息传递给企业内部的决策层，使企业领导接受内部审计部门的观点，投入足够的人力、物力等逐步完善电力企业的内控。 3.完善内部审计工作，提高审计解决内控问题能力。当前，我们可以充分利用 ISO 管理体系模式对电力企业内部控制制度的实施作出准确评价，从而有效弥补电力企业内部审计控制制度存在的不足。与此同时，还要将“三标“体系融入到电力企业内部控制制

9、度当中，只有这样，才能把企业内部的行为上升到强制性的行为，特别是对电力企业管理层来说，更有利将内部控制管理趋于正规化、合理化。 4.利用职代会工作报告，充分发挥内部审计在内控中的作用。在电力企业中，每一年内部审计工作都必须在企业职工代表会中作出报告，主要是把这一年和下一年的工作思路报告给企业职工，充分利用此点优势，将逐步完善电力企业内控工作有针对性的提出来。 四、结束语 总体来说，现如今，我国电网建设发展速度较快，因此，想要建立适应现代社会与经济发展的项目内部控制监管体制，为一非常复杂的工程。另外，内部审计不仅为电力企业内部控制系统的一个重要组成成分，而且又是实现内部控制目标的一个有效手段。所

10、以，为确保我国电网建设获得更大的经济效益与社会效益，那么我们必须对电网的内部审计工作实时进行监督和检查，这是一项极其重要的工作。要求电力企业的内部审计人员及时转变传统的审计思路，加大跟踪审计执行力度，重点检查内部控制制度是否得到贯彻和落实，确保项目资金都用在实处。不断提升审计质量，只有这样，才能充分发挥出应有的作用，并且又能促进企业管理层趋于完善化管理，使内控制度有效实施，使我国电力企业健康、稳定的发展下去。 参考文献： 1李果.浅谈电力企业内部审计促进企业管理层完善内控的实践与启示J.广西电业，2009. 2唐永亮.内部审计在电力企业内部控制中的作用J.财经界，2012. 3弥华，康雪.对电力企业内部审计发展的探讨J.陕西电力，2008. 4应春晓.对电力企业内部审计质量控制的思考J.商业会计，2012.