1、出版发行集团内部审计存在的问题与对策摘要随着经济的发展，企业管理进入了以风险和战略管理为主题的年代。内部控制机制是否健全有效，关系到企业管理的成败。而出版发行集团公司作为融合出版发行业上下游资源于一体的大型文化产业，从某种意义而言，是全民族的精神食粮，它健康、稳定地发展，对全社会的精神文明建设有着非常积极的意义。而作为其“经济警察”和“经济医生”的内部审计的健康发展，也就成为守卫我们的精神食粮的重要保证。对我国出版发行集团公司内部审计现状进行介绍，以及初步了解内部审计与企业管理的关系，并将综合分析其在企业管理中所作出的贡献和所存在的问题，以及提出相应的对策。 关键词出版发行集团 内部审计 近年
2、来，由于经济全球化、一体化的加强，企业管理进入了以风险和战略管理为主题的年代。内部审计，是确保受托责任有效履行的内部控制机制，企业管理的成功与否，很大程度上体现在内部审计体系是否健全有效。于是，作为三大审计之一的内部审计，成为审计工作中最基础的、却也是最重要的部分。 出版发行集团公司由若干文化教育企业融合出版发行业上下游资源所组成，是跨区域、多层次、以资金为关联组成的联合经营体。企业规模的扩大，势必会造成所有权与管理权的分离，增加日常管理难度。而此时，内部审计作为企业的经济监督机制，扮演着越来越重要的角色。 一、出版发行集团内部审计的作用 1.核查企业经营成果的真实性、合法性 集团公司通过账账
3、核对、账实核对等方式，通过检查账实是否相符、计价是否正确等内容，从而了解资产是否存在流失、风险性技资、潜亏的问题，了解负债是否真实，各项收入、支出是否真实，是否及时、足额入账，各项成本费用是否符合规定等问题。 2.完善企业内部控制制度 审查评价控制制度是否健全有效， 跟踪各子公司及控股公司内部控制轨迹，评价和改进风险管理、控制和治理过程。针对企业管理和控制中存在的问题，提出具有操作性的解决意见和方案，完善内部控制制度，完善企业经营管理。 3.发挥内部审计的预警作用 根据企业的经营环境、经营目标、战略规则以及预计经营状况的变化，明确审计范围、重点审计目标以及制定有效的审计方案，协助企业管理者进行
4、风险防范和控制，针对各项风险提前制定相应对策。 4.规范企业财务管理 及时发掘财务管理体系当中的纰漏和缺陷，及时提出针对性的改进建议和意见，规范企业财务管理。 5.监督集团招投标 出版发行集团目前正处于高速发展期，装修、基建等大型采购项目较多，招标投标活动较为频繁。 “通过内部审计对招投标全过程的进行同步监督，可以保障招投标过程的合法性、合规性。 ”。 6. 考察绩效 一般来说，每年出版发行集团都会和下属企业签订年度绩效计划，年终内审部门会对各企业的绩效指标完成情况进行核查后，做出具体考核结果报告，集团将根据考核报告对相应责任人进行奖励或处罚。 二、出版发行集团内部审计存在的问题 1.内部审计
5、机构的独立性较差 从公司业务和行政关系来看，内部审计机构基本由公司经营层领导，相比于由董事会直接领导，权威性不足，无法保证内部审计的独立性。有些集团公司的内部审计机构甚至隶属于财务部门，无法有效监督公司的日常财务收支情况，无法保证内部审计工作在独立、客观的条件下执行。 。 2.内部审计工作仍然停留在财务审计阶段 长期以来，出版发行集团公司内部审计工作，依旧局限于核实财务方面的交易，纠正违规操作，但随着会计电算化不断普及，财会人员素质逐步提高，账务处理上的差错将会越来越少，内部审计的重点方向，将不再是对财务工作的审计。 3.内部审计基础工作不够规范 目前内部审计还是以制度基础审计为主，由于这种审
6、计方法过分依赖被审计企业内控制度的测试，本身就暴露着极大的风险，已不能适应当今复杂的经营环境。另一方面，内部审计基本都是通过查账的方法进行，缺乏科学系统的分析工作方法，导致审计质量不高，无法引起企业管理者的关注。 四、出版发行集团内部审计的对策 1.科学设置内部审计机构， 加强独立性 首先，要建立具有充分独立性的内部审计部门，建议在集团董事会下设置审计委员会，直接为管理决策层服务，同时保证审计部门与公司其他职能部室相对独立，尤其是财务、纪检监察部门。其次，在各下属企业建立“审计派出”机制，由集团公司负责对其下属的关联企业委派审计负责人，由负责人牵头对其进行审计，并实行定期轮换制度，保证审计工作
7、正常有序开展，确保其公正、合法性。 2.拓宽集团公司内部审计的范围 内部审计的工作重点，赢从传统的监督检查型逐步转变为咨询服务型。集团公司对其关联企业的审计，应当以实现集团整体目标为目的，从资本保值增值的角度进行，通过内部审计，对关联企业日常经营活动、财务账务、资金管理等多方面进行监督，保证其认真执行集团各项规章制度，按照集团经营方针开展各项经营活动。 3.完善内部审计基础工作，提高审计工作质量 首先，要制定一些配套制度和流程，为审计成果的应用提供可靠的保证。例如绩效管理、领导离任、招投标等工作，建立内部审计作业流程。其次，建立审计项目负责人制度，对审计人员职业道德规范进行奖惩。最后，开拓以信息化、现代化的手段进行内部审计的新思路，实现内部审计的计算机辅助审计，从而有效监控和评价企业管理，便于密切关注企业资金、资产的动向，评估风险等级，真正实现事前、事中审计。总之，我国出版发行集团公司内部审计仍然存在一定问题，因此，出版发行集团公司内部审计在今后的工作中还需要不断探索适合公司实际的内部审计方法，建立自身的方法体系，并逐步推行风险导向内部审计。真正做到系统化、规范化管理，完善企业管理制度，更好地为企业服务。 参考文献： 1刘松源.我国企业内部审计独立性提高的思考J.审计研究，2010. 2石涛.浅议企业内部审计J.合作经济与科技，2011. 3李荣梅，陈良民.企业内部控制与审计.
