荆门市宏观税负问题分析.doc

1、荆门市宏观税负问题分析【摘要】 宏观税负反映一定时期政府课税总额占同期 GDP 的比重，反映政府调控经济行为的效率性。本文从税收总量、产业税收等角度对荆门市宏观税负进行测算和比较，通过实证分析税收和 GDP 之间的关系，对荆门市宏观税负水平进行分析，提出对策建议。 【关键词】 宏观税负；税制结构；产业结构 一、荆门市宏观税负现状 宏观税负通常是指一定时期政府课税总额占同期 GDP 的比重。由于国民经济各部门发展水平存有差异，宏观税负在不同行业、不同领域的表现不一样，对经济产生的影响亦不尽相同。 （一）总体宏观税负 为保证研究对象之间的可比性，本文中 GDP 和税收收入均采用当年价格计算。荆门市

2、 20072012 年的税收收入、GDP、宏观税负情况如下：我们可以看到，宏观税负在 20062008 年期间稳定在 6%7%之间，波动幅度不大。2009 年 1 月 1 日起，国务院实施了成品油价格和税费改革，对汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额提高了四倍，对柴油、航空煤油和燃料油消费税单位税额更是提高了八倍，荆门这个以石油化工为重要支撑的城市，2009 年度消费税猛增 197811 万元至255387 万元，增幅高达 343.57%，消费税一跃超过增值税，成为荆门市第一大税种。2009 年度，荆门市税收收入为 618876 万元，较 2008 年增长了 95.73%，在 GDP 增

3、速略有下滑的情形下，依然拉动宏观税负向上提升。20012008 年消费税平均增长率为 5.87%，测算得出 2009 年消费税为60958 万元，当年宏观税负应为 7.07%。剔除税改因素，可以说，荆门市宏观税负的走势是比较平稳的。 （二）分产业看宏观税负 由于国民经济各产业从事的生产经营活动存在差异，不同产业增加值中税收含量是不同的。自全面取消农业税后，第一产业为无税产业，宏观税负为零。 表二：荆门市产业宏观税负情况单位：万元 产业间对比，第二产业、第三产业宏观税负的差异由 2007 年的 6.16个百分点下降到 2012 年的 2.78 个百分点，第三产业宏观税负上升速度较快，5 年内增长

4、了 3.55 个百分点。 以上我们从总量、产业两个方面分析了荆门市宏观税负的总体情况。荆门市宏观税负水平近年来上升势头比较明显，并且不同产业之间有不断扩大的趋势。但是，宏观税负是否过高，与经济发展是否相适应，还需要从实证角度加以证明。 二、宏观税负承受力分析 税收来源于经济增长，而政府一收一支的行为势必又对经济产生较大的影响。为准确反映荆门市税收与 GDP 之间的关系，本文选取了 2001年到 2012 年荆门市税收收入和 GDP 作为样本进行计量分析，通过单位根检验、协整检验、Granger 因果关系检验、回归分析四个步骤，运用Eviews6.0 得出回归结果，见表三。 回归方程： lngd

5、pt=1.317690+0.717699lntaxt+t 从回归方程看，GDP 与税收收入正相关，GDP 弹性与税收收入弹性的相关系数为 0.718，即税收增加 1 个百分点，相应的 GDP 将增加 0.718 个百分点。实证分析说明，现阶段增加税收收入是有利于经济增长的，荆门市总体宏观税负水平是可以承受的。 但是，不同产业宏观税负的差异反映了政府收入结构的不合理，进而暴露出经济结构中存在的缺陷。 第一，税制结构不合理。2012 年，荆门市税收收入为 987520 万元，其中排名前四位的分别为消费税 332556 万元，占比 33.68%；增值税213140 万元，占比 21.58%；所得税

6、124676 万元，占比 12.63%； 营业税 123968 万元，占比 12.55%；四大税种合计占比 8044%。按照现行税法规定，消费税属于中央税，收入全额上缴中央；增值税属于中央和地方共享税，地方占比 25%，2012 年，荆门市从两税中分得的可直接支配收入仅为 53285 万元。消费税、增值税的快速增加，不仅没有增加地方政府的可支配收入，反而扩大了产业间宏观税负差距，不利于三次产业的协调发展。 第二，产业结构有待进一步优化。2012 年，荆门市三次产业 GDP 分别为 1786900 万元、5875500 万元和 3190200 万元，工业、制造业拉动经济增长符合荆门市阶段性发展规

7、律，但行业间发展不平衡的问题依然不容忽视。产业宏观税负方面，第二产业宏观税负明显高于第三产业，依靠固定资产投资、高资源占用率的传统的建筑业、制造业的发展模式，没能有效发挥第三产业投资少，见效快的优势。 三、对策建议 （一）进一步发挥税收政策的导向作用。由于全国性税收政策的法定性，发挥税收政策对地方经济的激励作用主要通过税收返还来实现。针对荆门市第二产业宏观税负较高的，特别是实体经济发展相对较缓的现状，政府在进行宏观调控时，有必要加大对资源节约型企业、高新技术型企业的支持力度，以各种税收优惠政策增加企业发展所需资金，鼓励其进行技术创新和产品创新，从而加快经济增长方式转变。 （二）积极培养新的税收

8、增长点。培养新的税收增长点，可以从以下两方面着手：一是紧抓东部产业转移的机遇，发挥劳动力成本优势，加大招商引资力度，加快资本劳动密集型企业、外贸加工出口型企业的引进，在有效解决居民就业问题的同时，增长地方政府的可用财力；二是加快产业结构的调整，支持第三产业快速发展。荆门市现代服务业和新兴服务业正在逐渐发展中，需要通过提供无息贷款或低息贷款等方式来积极发展区域性物流中心，培育跨区域商贸集团，促进连锁经营、电子商务等新型产业发展，增加营业税收入。 （三）继续加强税收征收管理力度。强化税收征管是税收横向公平的一种体现。在税收征管过程中，各部门要优势互补、联合征管，严格清理欠税，确保税款及时足额入库。要通过培训提高税务征管人员的素质和水平，降低执法人员道德风险，减少故意漏征和少征等问题的发生，从而保证通过调整宏观税负来促进经济增长的一系列政策措施的实施效率。 参考文献： 1 庞凤喜.论我国宏观税负的形成机理.中南财经政法大学学报，2002，5 2郑震儒.宏观税负与经济增长.财经问题研究，2006，4 3李波.我国宏观税负水平的测度与评判.税务研究，2007，12 作者简介： 彭义（1986.01-） ，女，湖北荆门人，中国人民银行荆门市中心支行国库科，科员。