论事业单位内部会计控制.doc

1、论事业单位内部会计控制摘要：随着我国社会主义市场经济的快速发展，实行对行政事业单位的内部控制是现代化管理的必然结果。在我国现代管理理论中，内部控制制度是至关重要的组成部分，内部控制制度一直强调以预防为主，想通过建立完善的制度和科学的程序来防止舞弊和错误的发生，从而实现提高管理效率和管理效果是内部控制制度的目标。行政事业单位制定内部会计控制制度的目的是为了确保财产的安全性和完整性，防止贪污腐败现象的发生，有效的保证信息和会计资料的准确性，真实性、客观性的同时也确保了财产活动的有效性和合法性。内部会计控制制度在行政事业单位的内部控制中占有不可替代的地位。 关键词：事业单位；内部控制；内部会计控制

2、一、建立内部会计控制制度的必要性 事业单位制定内部会计控制制度是为了保证企业机构经济活动的正常运行，确保国有资产的安全性和完整性以及国有资产的有效运用，提高经济核算的准确性和可靠性，有效的推动事业单位的各项政策方针的执行，从而有效的提高事业单位的经济效益和管理水平。虽然财务管理系统电算化已经在当前的事业单位广泛的运用，但计算机信息失控、破坏情况日益严重等情况仍是频繁发生，究其原因是因为计算机核算软件密码缺乏牵制性，不适应电算化会计信息系统的发展和管理，要想避免信息泄露和实体信息被破坏，就必须提高会计信息的保密程度。内部会计控制涉及事业单位的所有管理活动，事业单位要想有效的强化经营管理，就必须实

3、现内部控制制度的建立以及内部会计控制制度的建立。 二、事业单位内部会计控制中存在的问题 1.事业单位内部会计控制意识薄弱。大多事业单位的管理者缺乏对内部会计控制的理念，没有加强对内部会计控制制度作用的认知，缺乏完善有效的内部会计控制制度以及科学合理的制度设计。相当一部分事业单位在制定内部会计控制制度时没有结合单位自身的实际情况，只知道依样画葫芦，最后制定出不合理的内部会计控制制度根本很难得到实行。部分事业单位制定的内部会计控制制度和实施办法基本属于形式主义，把已制定的内部会计控制制度当成了应付检查的摆设。这种有章不循的现象已经导致了内部会计控制制度失去了原本的严肃性，给为了谋取个人利益而弄虚作

4、假、篡改账目甚至偷盗财务的行为提供了便利。这都是由于事业单位对内部会计控制制度重要性和现实意义的认识不够。 2.内部会计控制制度执行力度不够。没有进行合理的岗位设置和人员配备，业务交往过于复杂，内部人员兼职较多，缺乏必要的相互制约和相互监督制度，各个部门之间普遍缺少必要的沟通和协调，对于会计的事前审核、事中复核和事后监督没有严格的按照内部会计控制制度来执行，过多的只是流于形式，让内部会计控制制度的建立成了摆设。经常出现会计人员监管商品和物资、出纳员管钱又管账、一个人负责总账和明细账的登记、出纳一人保管银行印鉴和银行支款凭证、对单位的来款和结算凭证不做登记就交付办理、办理入库手续前不对购进物资进

5、行实地验收等权限不明，职责不清的现象，制定的内部会计控制制度已然成了一纸空文。 3.缺乏健全的财务管理制度。大多事业单位对预算资金的使用缺乏必要的计划性，对单位预算的执行没有有效的统筹安排，盲目性的使用预算资金导致有限的预算资金没有用在必要的地方，往往还会导致使用预算资金超支等情况，严重影响了事业单位的发展。众多事业单位都普遍存在对收支管理不严的情况，事业单位任意的扩大收支标准和收支范围，对项目资金的使用没有做到必要的专户管理和专款专用，从而导致了挤占资金、巧立名目和挪用资金等一系列问题的出现。此外，部分事业单位缺乏对财产物资的严格、妥善的管理，没有对会计上的成本进行必要的核算，忽略了对财产物

6、资的核算和管理，由此导致了重钱轻物的现象发生，例如：没有对购置的固定资产进行及时的入账，造成众多事业单位的账实不符。部分事业单位存在对现金的管理不规范的情况，造成现金开支失去控制，没有严格的按照国家的规定在规定范围内使用现金，票据和印章的管理也存在不规范，这种职责的不明确导致了随意支配现金、 “白条”抵库等一些违规行为的发生。 三、建立完善的内部会计控制制度的措施 1.加强领导，完善财务管理体制。事业单位的管理者应该明确自己是第一负责人的位置，并且加强对事业单位会计工作的领导，要强化作为一个负责人的法制意识，必须提高对会计工作的重视程度，要学习如何自我约束，从而规范单位的会计行为。财政部门必须

7、加强对行政事业单位财会工作的管理，财政部门必须按照部门预算的要求，对符合公共财政框架的财会管理控制制度进行不断的完善，并且加以指导行政事业单位的内部财会管理工作，此外，财政部门必须建立从预算编制到执行，再到决算的流程化监督体系，实现对事业单位的财会管理工作中的事前论证、事中控制和事后问效的功能。财政部门是推动事业单位内部财会管理改革的关键，必须加强单位领导的重视意识，重新创作财务管理的角色，设置合理的财会部门，加强对财会人员综合素质的培养，完善单位财务管理的运作，强化财务管理在事业单位的内部管理中的地位。 2.建立健全的内部会计控制制度，提高财务管理水平。事业单位内部会计控制制度的作用是循环的

8、发现问题和解决问题，真正的内部会计控制制度并不是简单的制定一项制度和一个固定的操作就能完成的，也不受某个人、某个环节、某个载体和某个事物的控制，内部会计控制制度能对单位的整个经济活动实施全过程的动态监督和控制。内部会计控制制度能通过对开支水平、收支情况、人员增减和固定资产利用等情况进行科学的分析，能够及时的发现问题，总结经验教训，从而对制度本身进行不断的完善。事业单位必须结合单位本身的实际情况来制定内部会计控制制度，以保证制度的切实可行。要充分考虑控制投入成本和控制产出效益的比率，必须严格的控制那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点，内部会计控制制度的建立不需花费大量的人力物力

9、进行控制，只要能起到实时监控的作用即可，如果控制点设立过多，实际操作繁杂，反而会影响事业单位经营管理活动的正常快速的运转。 3.加强内部会计控制的监督检查。事业单位内部会计控制制度是否会流于形式完全取决于内部会计控制制度能否真正成为管理者的内在需求，内部会计控制制度由内部形式和外部形式组成，内部形式的实现是通过会计核算监督和制度监督，而外部形式则分为政府形式和社会形式，其作用是加强对内部会计控制的控制和监督。由于事业单位的内部会计控制制度不具有法律的强制性和规范性，因此内部会计控制制度的设计和执行必须依赖事业单位的内部控制环境，但依赖内部控制环境的前提是必须要有健全的内部会计控制监督检查系统。

10、内部控制的缺点在于其存在一定的局限性，许多因素的出现都会直接影响控制系统的运行，例如：管理者滥用职权、营私舞弊、事业单位内部不同岗位的人员相互串通作弊、工作人员综合素质偏低等一系列因素。事业单位应该加强对内部会计控制的监督检查工作，并且安排专门机构和专门人员具体负责对内部会计控制实施情况的监督检查，有效的促进内部会计控制制度的执行。 四、结论 综上所述，内部会计控制制度是事业单位内部控制的核心，它能有效的提高事业单位的工作效率和会计信息质量。目前建立和完善内部会计控制制度是所有事业单位的一项重要任务，只有建立一套科学有效的内部会计控制制度，才能有效的促进科学管理和规范管理，加强事业单位的风险防范能力，从而有效的提高事业单位财务管理的管理水平。 参考文献： 1王文雄.强化企业会计内部控制提高企业整体管理水平J.现代会计，2005（5）. 2马勤文.事业单位内部会计控制制度浅析N.科技咨询导报，2006（14） . 3张静.试论内部会计控制制度N.唐山职业技术学院学报，2005（6）. 4董晨.行政事业单位内部会计控制工作之我见J.中国集体经济，2007（2）.