1、1中小企业内部控制存在的问题及对策摘 要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策 中图分类号：F275.2 文献标志码
2、：A 文章编号：1673-291X（2013）03-0113-02 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，健全合理的内部控制制度是企业生存和发展的有力保障，也是企业提升市场竞争力的关键要素。在中国国民经济中，中小企业占据着重要的位置，已经成为经济发展的重要支柱之一，但是由于自身及外界环境等各种原因，目前中国中小企业内部控制存在很多问题，严重阻碍了企业的生存和发展，需要引起高度重视并采取措施认真加以解决。 一、中国中小企业内部控制现状及问题分析 由于体制、传统等各方面的原因，中国中小企业有着一些先天的不2足，突出表现在企业家管理能力不强、企业治理模式不完善和企业内部管理制度的欠缺，这些都影响到企
3、业的内部控制制度的建立健全，主要有以下几个方面： （一）控制活动不到位 控制活动是指管理者为了保证管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种控制政策和程序，包括授权控制、不相容职务分离控制、文件记录控制、资产与记录保护控制、内部稽核控制等多种活动。完善的企业内部控制制度，应该具有全面性、可操作性、规范性和有效性。但是，现实中很多中小企业在内部控制具体环节的设计上不够完善，存在着控制“盲点” 、控制程序不合理等各种问题，给企业造成重大损失。很多中小企业对应该进行控制的企业管理关键方面如货币资金和实物资产的控制等，都没有进行有效的控制。 （二）企业内控制度执行及监督不力 中国企业内部控制系统主要由
4、内部控制的自我检测、内部审计监督和外部审计三大监督体系构成，但在实际操作中却存在监督体系不健全，监督力度不够等诸多问题。例如内部控制没有发挥其相应的作用，其自我检测不到位；组织结构不够完善，较多的企业没有设置内部审计部门或审计委员会，尚未建立内部审计制度；内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得不到重视，或者内部审计部门形同虚设；外部监督没有认真地执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，大多数时候只是走过场等等。 （三）内部控制与企业经营战略不适应 3企业经营战略的选择决定了一个企业能否实现高效经营的目标，而内部控制则是为企业经营战略的实现提供了制度上的保障。就中国目前的情况而言，中小企业
5、内部控制大多跟不上企业发展的需要。由于大多数中小企业经营者的管理水平不高，经营战略也没有做到对每一职能部门的具体要求，而是盲目沿袭大企业的管理模式，扩充组织架构，造成组织架构的重叠，岗位重复设置；并且，对相关人员的在岗培训不重视，没有将内控制度深入到每一个员工的意识里，造成了经营战略与员工的工作方式及程序相互间不协调的现象。这些在控制上的失误可能会给企业带来极大的损失，甚至是客户资源的流失。 造成中小企业内部控制问题的成因是多方面的，既有人为素质原因，也有制度原因；既有执行面的问题，也有组织结构不合理的因素。概括起来，最根本的有以下几点：一是缺乏适合中国国情及中小企业规模和产权性质的内部控制指
6、导。目前，中国比较完整的内部控制规范是企业内部控制基本规范及相应的配套指引，但该规范是以大型上市公司为研究对象的，并非专门针对中小企业，所以在很多方面并不适合中小企业，直接影响了内部控制的实施效果。二是内部控制自身也存在一定的局限性，如受成本效益限制、滥用职权限制、人为因素限制、制度滞后的限制等等。 二、完善中国中小企业内部控制的对策建议 针对目前中小企业内部控制方面存在的问题，应当从政策法规、公司治理、监督约束等多个层面入手，采取有力措施加以解决。 （一）完善相关法规政策建设，建立中小企业内部控制框架 4顺应中国中小企业内部控制的发展趋势，借鉴国际先进经验，结合具体国情，形成一套具有中国特色
7、符合中小企业现状的内部控制政策法规体系。一是建立中小企业内部控制规范。从中国中小企业内部控制的现状可以看到，其目标还停留在保证业务活动的有效进行，查错防弊，保证财务报告的真实、合规与资产的安全和完整方面，随着中国经济的快速发展，这种最低层次的内部控制目标已不能适应中小企业发展的需要，应将中小企业的内部控制目标提高到经营战略的层面。二是财政部门应当考虑中小企业与大企业内部控制的差异性，尽快制定中国的中小企业内部控制框架，以帮助中小企业建立健全内部控制。 （二）完善中小企业内部控制环境 控制环境是指对建立或实施特定政策和程序发生影响的各种因素。中小企业的内部控制环境主要是由企业管理者造就的，内部控制是否有效，与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大的关系。因此，企业的管理层要认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，并自觉接受监督。由于中小企业在发展之初组织结构都比较简单，但是随着企业规模的扩大和外界环境的变化，企业的组织结构也要进行重新设计。要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，完善企业各部门的职能，同时充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据权责发生制的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的特点划分岗位，确定需要的岗位，然后根据岗位的需要选择合适的人才。
