1、1刍议住房公积金管理实践中内部控制评价的应用【摘要】近年来，住房改革逐渐深化，住房公积金制度逐步建立，如何做好住房公积金管理已成为我们面临的重要课题。为了提高住房公积金管理水平，有效防范风险，稳定经济效益和社会效益，保证住房改革的顺利实施，有必要建立健全内部控制体系，在住房公积金管理实践中实行全面的内部控制评价。文章阐述了住房公积金管理实践中内部控制评价的主要内容，并提出了具体应用策略，以供参考。 【关键词】住房公积金管理 内部控制评价 应用原则 随着住房改革的逐步深化，住房公积金管理与人们的切身生活日益密切。然而，自住房公积金制度建立以来，各地住房公积金案件频发，涉案数量和金额较大，范围较广
2、，这种现象产生的原因除了有相关法制、外部监管、体制等方面的问题，内部控制制度和内部控制评价的缺失也是主要原因，为此，建立健全内部控制体系、在住房公积金管理中开展全面的内部控制评价势在必行。 一、住房公积金管理实践中内部控制评价的主要内容 住房公积金管理实践中内部控制评价的内容主要包括以下几方面：评价内部控制环境，比如管理中心或部门领导层是否对内部控制给予了高度重视，有未建立全面的内部控制制度，员工职责分工是否明确清晰，员工是否能够自觉抵制违规行为以及能否主动将其他人员的违规行为报告给相关领导或部门；对控制活动进行评价，比如对于内部管理和评估2中发现的危险点有未采取及时有效的控制活动和措施，相关
3、政策或控制措施有未覆盖各项业务，各个部门、岗位之间是否具备完善的监督约束机制，有未贯彻执行休假、轮岗制度；对内部风险管理进行评价，比如是否严格按照操作规程开展了住房公积金提取、划转等，有未落实贷款业务的调查、审查、检查、催收等环节，对这些环节的风险监控是否有效；对信息沟通有效性进行评价，比如有未建立信息管理系统，系统能否持续运行，各类业务能否实现信息共享，部门之间能否进行有效的信息沟通和交流，重要事项能否顺利传达给领导层以及有关工作人员。另外，应在实践中发现并纠正问题，及时评价内部控制制度的运行质量。 二、内部控制评价的具体应用策略 遵循原则。内部控制评价在住房公积金管理实践中的应用应遵循相应
4、原则。首先，遵循独立性原则，内部控制评价由内部审计部门独立行使，任何部门和个人不得干涉。其次，遵循重要性原则，关注重大、高风险事项，突出重点，加强对重要部门、岗位和环节的风险控制。再次，遵循客观性原则，必须公平、公正、客观地进行内部控制评价，使各个部门的内部控制情况真实反映出来，并做出客观的评价总结。第四，遵循全面性原则，将内部控制评价全面贯穿于各项住房公积金业务过程和各个操作环节中，覆盖所有部门和岗位，提高内部控制评价在住房公积金管理中的整体效能。 创建科学有效的内部控制评价标准。一般而言，内部控制评价可分为五个标准，即优秀、良好、基本有效、部分有效、无效。若被评价部门的内部控制制度健全，各
5、个控制环节发挥了有效作用，风险得到了有3效控制，不存在业务风险盲点，针对问题所制定的控制措施适宜，内部控制效果显著，即为优秀，评分在 90 分以上；若被评价部门的内部控制制度较为健全，能够实现对重要业务风险比如资金管理业务风险、贷款业务风险、公积金提取业务风险等的识别和控制，且具有较为适宜的内部控制措施，取得了较好的内部控制效果，即为良好，评分为 80-89 分；若被评价部门具有相应内部控制制度，而制度存在一定缺陷，但是能够基本上保证制度系统、连续的运行，管理风险基本上也能得到控制，即为基本有效，该标准评分为 70-79 分；若被评价部门缺乏全面的内部控制制度，一些业务或操作环节存在经营方面的
6、风险或管理方面的漏洞，如果不及时纠正、改进问题，则会导致现存内部控制制度失效，严重的话会出现重大责任事故，为部分有效，评分为 60-69 分；如果被评价部门没有建立内部控制制度，或是没有执行内部控制制度，使重要业务和操作环节面临严峻的经营风险和控制漏洞，而出现的重大责任事故也未得到及时改进，则为无效，评分低于 59 分。 明确内部控制评价实施途径。在住房公积金管理实践中，内部控制评价应定期开展，内部审计部门最好半年就组织开展一次，可通过召开座谈会的方法进行，在此过程中，评价人员必须详细说明内部控制评价目的、范围、标准、内容以及各个部门应配合的事项，各个部门的负责人要介绍部门内部控制制度的建立情
7、况、执行情况和自检情况。实施内部控制评价时，应当对重要控制环节进行测试，检验其是否达到标准，综合分析了解到的情况，然后评估业务风险，确定内部控制评价程度和范围，同时做好与各部门的沟通和协调。根据评价结果以及评价结果所4反映的情况发现被评价部门的内部控制中存在的问题，要求有关部门及时整改，并做好整改信息的反馈。满整改期后，必须做好内部控制评价的后续审计工作，逐一落实评价中所存在的问题，确保每个问题都得到整改，若内部控制评价中一些被评价部门被评为部分有效或无效，应重新评价，直到整改后的评价结果为基本有效以上。 三、结语 总之，建立健全内部控制体系、实行全面的内部控制评价是做好住房公积金管理的根本，
8、是防范和化解内部风险的主要手段，同时也是提高住房公积金管理部门运营效率和管理成效的必要途径，因此，进一步理论化、系统化内部控制评价在住房公积金管理实践中的应用具有重要现实意义。在实际工作中，我们应遵循应用原则，创建科学有效的内部控制评价标准，优化内部控制评价环境，做好内部控制评价的后续审计工作，以为住房改革的进一步深化奠定基础。 参考文献： 1刘丽波.内部控制理论在住房公积金管理中的应用探讨J.经营管理者，2012， （7）. 2李胜林.浅议内部控制评价在住房公积金管理实践中的应用J.经济研究导刊，2012， （3）. 3彭超然.浅议住房公积金管理的内部控制体系构建J.武汉冶金管理干部学院学报，2012， （2）.
