1、广联 达软件股份有限公司2016年 3月 31日建筑行业营改增政策分析目录营改增政策基本概念营改增对建筑业影响分析（ 36号文）营改增下造价依据调整方向营改增对造价管理的影响营改增整体解决方案12345文件一、增值税基本概念及原理 “ 营改增 ” 基本概念 “ 增值税 ” 是 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转 税，它是价外税； 2009年已改增值税的行业包括： 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物 ； 2008 中华人民共和国增值税暂行条例 所谓 “ 营改增 ” 就是营业税 改征 增值税， 即将现行征收营业税的应税劳务 【 包括交通运输服务、
2、邮政服务、电信服务 、 建筑服务 、金融服务、现代服务、生活服务 】 以及销售无形资产和无形 资产 ， 由营业税改征 增值税一、 增值税的基本概念及原理 增值税收税理论基础商品价值 =C +V +M生产资料剩余价值（利润）劳动力价值转移价值增加（增值税课税对象）营业税课税对象一、 增值税的基本概念及原理 需要明确的四个概念 销项税额： 价值增值难以准确地确定，按照商品 价值 与税率先行纳税； 进项 税额： 获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 应纳税额： 以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。 销售额： 就是 商品价值，它是不包含增值税和进项税的商品价值 =C +V +M生产资料劳动力剩余
3、价值（利润）价值转移价值增加（增值税课税对象） ？销项税额 进 项税额 增值税应纳税额 =一、增值税的基本概念及原理除税单价 销售额 销售方：销 项 税额采购 方 ：进项税额含税销售额三、营改增政策目的及价值 营改增对建筑业的特殊目的提升 项目管理能力 “ 以包代管 ” 的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在 做大的 前提下 做强。增值税后， 迫使企业改变项目经营模式，通过不断提高项目管理能力来提升效益形成合理产业结构 增值税所有 参与主体都形成了一种利益制约关系 ，有利于 整个行业的规范和健康 发展 促进 生产性服务业从主业中 分离出来 ，促进社会化分工细化和产业结构合理规范 建筑市场 促
4、使人工、材料、机械等成本发票的规范化、 合法化 理顺 总包与分包之间的税务关系 ，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争 氛围 让 建筑业成为一个 阳光产业。目录营改增政策基本概念营改增对建筑业影响分析（ 36号文）营改增下造价依据调整方向营改增对造价管理的影响营改增整体解决方案12345一、营改增政策（ 36号文）整体概述 通知包括四个附件： 附件 1_ 营业税改征增值税试点有关事项的实施办法 ：具体的实施办法，对纳税人身份、征税范围、税率和征收率、税额计算、纳税时间地点、减免规定和征收管理等进行了明确； 附件 2_ 营业税改征增值税试点有关事项的规定 ：对附件 1 的补充，对新老项目纳税原则、建筑服务特殊工程、房地产企业纳税和不动产销售等做出了明确的解释； 附件 3_ 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 ：对附件 1的补充，确定免征增值税项目明细、增值税即征即退范围、扣减增值税、个人二手房交易等作出了详细规定； 附件 4_ 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
