1、1商业银行财务危机预警机制的研究【摘要】随着商业银行市场的快速发展，对商业银行的财务预警提出了新的要求。本文拟结合所学财务管理理论，探索我国商业银行的财务危机预警管理问题，通过对商业银行财务危机的理论探索，比较了国外商业银行财务危机预警机制的构成，同时，在回顾了我国银行业财务预警理论的发展的基础上，尝试性提出了一种具体的财务危机预警机制。其作用机理在于银行财务报表结构中的会计勾稽关系。以这种关系为基础，结合以成本收益原则和利润最大化原则，吸取部分比较成熟的国外的财务预警理论和方法，最终尝试提出一种符合我国商业银行实际情况的财务预警方法。这套方法，主要包括了对商业银行资产安全性、收益合理性、流动
2、充足性和资本充足率的代表性财务指标的分析与处理，合理的赋予其风险权重，从而根据最终的总风险，进行风险预警。 【关键词】财务危机 预警机制 商业银行 一、前言 1999 年中国人民银行下发了商业银行非现场监管报表报告书 （以下简称报告书 ）和商业银行非现场监管指标报表填报说明 （以下简称填报说明 ） ，标志着我国中央银行对商业银行的非现场监管开始走向规范化、制度化、科学化管理，我国规范化商业银行监管指标体系基本形成。虽然经过多年的发展完善，我国商业银行危机预警机制仍存在问题，主要有： 2（一）指标不够完善。目前仅以 15 个指标来反映金融风险生成因素，并且现有指标也不能详细反映金融风险各方面的形
3、成原因。 （二）指标方面的联系缺乏系统性。考核指标均从单个指标出发分析，没有考核指标各方面的相对应的重要程度，更没有把各层次的指标作为一个系统来研究。 （三）各指标的相对重要程度是人给定的，这就使这些指标的相对重要程度与客观有较大的偏差，从而使风险的测量不精确。 以上问题使得对商业银行危机预警机制的作用越发重要，完善和寻找新的预警机制也显得很有必要。 二、解决措施 （一）风险因素指标化。 将风险因素指标化的第一步，就是要将抽象的潜在风险转化为一套相互联系的财务指标，这种转化的作用主要在于：首先，使抽象的风险变得清晰，迫使银行上下对风险的认识达到一致。其次，通过一系列因果关系链，将各指标相互连接
4、，从而有助于商业银行明确其日常工作如何对风险产生影响。这种多重计量方式使得银行能够通过非财务计量指标预测未来财务业绩，能更加全面真实的反映银行的经营绩效，这点也正是平衡计分卡的核心思想。 （二）确定各指标风险预警范围。 财务预警机制建立的第二步是商业银行根据自身的风险管理目标确定各自的风险预警范围，或者将一定时期内的同业平均指标作为自身预警指标的预警范围。因为商业银行的收益和支出既具有一定的构成关系，3同时也具有同行业可比性。 （三）确定各指标权重。 在对预警系统内各财务指标进行分析时，商业银行应根据其当前所面临的风险环境判断各财务指标风险权重。对于那些代表当前发生概率较小的财务指标，应赋予较
5、小的权重，而对于那些体现当前发生概率较大的财务指标，应赋予较大的权重。商业银行可以根据管理目标和自身经营情况等因素的变化，灵活的规定指标权重，使指标更能有效地起到预警的作用。三、我国商业银行财务危机预警机制的定量评价 首先，根据上文的分析，在选取了适当的，具有代表性的财务指标后，商业银行根据自身情况，确定每个风险要素及其指标的不同风险权重预警指标具体含义和极值范围的选取依据中国人民银行银发（2006）商业银行风险监管核心指标（试行） 。对于各基本要素指标的确定是参照中国人民银行湖北省分行承担的课题：“金融风险监测预警及防范对策研究” ，再结合商业银行风险监管核心指标（试行） 改造而成的指标体系
6、。资产安全性是商业银行正常经营和发展的最基本前提，其风险权重最大；商业银行经营的主要目的是盈利，因此盈利性的风险权重次之。而成本控制性指标，在商业银行以增加值为核心的前提下，具有最小的权重，在这种情况下，为了突出重点，将成本部分权重规定为 0。 其次，对各指标进行安全系数的评分，得出各种指标的安全系数分值，因为安全系数与风险大小存在反比例关系，所以对安全系数的评分可以直接评估商业银行的财务风险大小。评分方法说明：首先选择一个评估指标的标准值（如备付金比例为 5%）确定为该评估指标的标准值4（即该比率所反映的风险水平为正常级） ，然后确定标准值的安全系数评分值为 80 分（表示该比率所代表的安全
7、系数为 80，而其造成财务风险的可能性非常小） ，其他比率的评分值从 100 到 0 不同，根据不同的比率和标准值的差距来确定具体的数值。在计算评分值时采用的是线性递减方法，设计一阶二元方程来实现对取值区间内不同比率评分值的计算。每个指标满分 100 分，最低 0 分。 五、结论 在众多的文献中，学者们对财务危机预警的模型及分析较多，而对财务危机发生后采取何种对策，如何治理整顿极少论及，很有局限性。从国外的雷曼兄弟公司破产到克莱斯勒公司破产等看，财务危机不仅给所涉及的公司带来灾难性后果，而且造成资本市场极大动荡，股东利益受损，严重的会导致企业破产，员工失业，影响社会稳定。在这些公司中也有财务防
8、范措施和财务预警机制，如果它们可以很好发挥作用，就不会产生巨大的危害。事实证明，仅仅立足防范财务危机是不够的。现代企业理论认为，企业是通过一组不完备的合约缔结成的利益共同体，从而产生了各种委托代理关系，所有权和经营权分离，在股权分散的情况下，股东相对于经理处于信息劣势，不能完全获得真实信息；而经营者为了自己的利益，往往有隐瞒企业真实情况的动机，用加工的数字预测财务危机，结果多是财务危机真正发生时企业已损失巨大。这样说并不是否定财务预警的作用，而是强调在预警的同时，必须加强对企业财务危机的治理，降低危机的损害程度，完善整个财务预警机制，使企业重回良性循环轨道。 5参考文献： 1赵健梅，王春莉，财务危机预警在我国上市公司的实证研究J.数量经济技术经济研究，2003，7 （5）. 2高秀峰，陈波，中小商业银行发展中存在的问题与对策J.黑龙江金融，2007， （12）.
