浅谈社会保险经办机构内部控制.doc

1、浅谈社会保险经办机构内部控制摘要：华东地区是国内合成树脂、合成橡胶重要的生产和消费区域，本文介绍了兰州石化公司在华东地区开展的市场调研和对区内主要生产厂家的走访，研判了近期化工产品市场形势，指出了中石化企业在市场布局、新产品开发方面的成功做法，对于兰州石化公司化工统销产品的生产优化和新产品开发策略，提出了独到见解。 关键词：市场 新产品 调研 内部控制作为一种管理手段，引入社会保险基金管理活动后，发挥了较好作用。各社会保险经办机构在基金管理活动中，积极采取了内部控制管理手段，健全了内部控制制度，规范了业务流程，提高了管理水平，有效地确保了社保基金的安全完整，维护了参保者的合法权益，打造了良好的

2、社会保险形象。 社会保险基金事关民生改善，社会稳定和国家长治久安，管理和运营好社会保险基金责任重大。只有管好基金，用好基金， 社会保险才可能为经济发展创造稳定的社会环境。 一、内部控制的概念 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 二、我国社会保险经办机构内部控制的现状 （一）主要成效 原劳动和社会保障部在 2007 年 1 月 17 日颁发的社会保险经办机构内部控制暂行办法 ，是指导社会保险经办机构开展

3、内部控制工作的基本原则和工作方针，也是社会保险经办机构建立健全内部控制制度的指导性文件。原劳动和社会保障部制定的规范养老保险经办业务主要环节操作办法 ，则是社会保险经办机构针对社会保险各项业务的内容和性质，细分工作环节，制定详尽的操作步骤的指导性文件。于 2011 年 7 月1 日起施行的中华人民共和国社会保险法 ，则改变了我国社会保险制度无法可依的局面，成为社会保险领域的根本法，强化了现代社会保险制度的法制保障。 （二）社会保险经办机构内部控制制度的局限性 社会保险经办机构内部控制尚处于初级发展阶段，还不同程度存在着内控意识薄弱、内控机制缺失、管理不规范等问题。具体表现为： 1、受成本效益原

4、则的限制 对内部控制的期望过高，无视成本效益原则。事无巨细都制定出相应内部控制规定，执行中消耗了大量的办公资源，繁杂的工作流程和交接手续也制约了工作效率，直接影响了社会保险经办机构的公众形象。 2、受串通舞弊的限制 社会保险经办机构内部控制制度无法完全防止串通舞弊行为的发生，它可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效。内部控制的基本思想是不相容岗位或职务必须相互分离，也就是说，一个人或一个部门不能控制经济活动或会计事项的全过程，必须有两个或两个以上的人或部门共同控制与操作。事实上。这只能很大程度上防止独立作弊行为的发生，并不能彻底杜绝共同作弊行为。 3、受管理越权的限制 社会保险经办

5、机构内部控制制度可能因担任控制职能的人员越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。内部控制制度执行过程中，最为重要的是按照内部控制程序、职责权限正确行使岗位控制职能。社会保险经办机构内部控制制度各实施环节的工作人员，尤其是处于决策岗位和关键岗位的核心成员，如果超越内部控制设定的权限，滥用职权，就很容易导致重大舞弊行为的发生进而威胁基金安全 4、受滞后性的限制 内部控制制度可能因跟不上环境的变化而失效。内部控制制度一般是针对重复发生的常规状况设计的，虽然好的内部控制制度都具有一定的前瞻性和适应性，但事实上对于偶发的、新出现的情况还难以形成有效的控制。社会保险经办机构经济活动逐渐趋于多元化

6、，会出现很多新的经济行为，超出了现行内部控制制度的控制范围，而要制定出新的内部控制制度还需要一定的时间，因此，社会保险经办机构的内部控制制度往往因跟不上现实环境的变化，滞后于形势发展的需要，而发挥不了应有的作用。 5、受人员素质的限制 在内部控制制度执行过程中，任何一个工作人员如果在专业素质、职业道德等方面不能达到内部控制制度的职责要求，在执行中出现失误，就会使各个岗位之间的相互牵制和制约作用削弱，进而可能导致内部控制失效。 6、内部控制监督不到位 内部控制是一个执行过程，它是动态的。制度贵在执行，即使企业设有完善的内部控制制度，不去执行也是没有效果的。所以对内部控制制度的定期检查和日常监督是

7、内部控制制度科学合理的基本保证。要建立健全对内部控制的监督检查机制。 三、全面推进社会保险经办机构内部控制体系建设 （一）必要性 就现代组织而言，内部控制制度的健全和落实与否，在一定程度上决定着组织的兴衰，影响着事业的发展。社会保险经办部门是准金融机构，费用缴纳，基金归集，记录变更，待遇发放等无不与钱有关。而且，社会保险经办比银行业务还多出参保人个人权益的管理。所以社会保险经办管理的工作性质决定了必须要有健全有效的内部控制机制，靠制度去管人、管钱、管事。这才是谋求社会保险事业长远发展的大道理。要确保社会保险基金安全，不断提高经办服务质量和工作效率，促进社会保险事业的可持续健康发展，就要在加强内

8、控建设上下大力气。 （二）具体措施 1、强化全员内部控制意识，树立全员全员内部控制理念。 内部控制是一个管控过程，而不是停留在规章制度中的教条，因而社会保险经办机构中的每一个员工、每一个岗位、每一个流程都属于内控管理的一部分。要强化全员管理，增强员工的自主意识，调动其参与基金管理的积极性。 2、落实内部控制管理责任 为确保基金运行安全，社会保险经办机构应理顺内部各种关系，明确各部门在基金管理中所具有的的权利和应承担的责任，真正做到权责分明。 3、不断完善社会保险经办机构治理结构和监督体系。 有效的治理结构是决定社会保险经办机构正常运转和健康成长的基础，是内部会计控制制度的组织保证。健全监控体系

9、，就是要设立内部审计、稽核等专门的监督机构。要以制度约束人，强化责任追究制度，确保内部控制工作真正得到全面落实。 4、持续推行内部控制制度建设。 社会保险内部控制是规范日常社会保险工作行为，防范和化解社会保险工作风险的重要措施。高度重视内部控制工作，就是保护了参保人员的权益，维护了社会保险基金的安全，也保护了社会保险干部和职工。要持续推进，拓展延伸内部控制制度建设，着力抓好业务流程管理工作。5、建立内部控制的全面监控机制。 对社会保险经办机构内部控制进行全面监控，建立系统全面的监控机制，切实提高管控能力。对关键内部控制环节实施监控，降低社会保险基金运行风险。 开展社会保险内部控制体系建设，乃大势所趋。社会保险经办机构要抓住机遇，认清形势，认知肩负的重任，牢记责任，突出重点，持续完善，全面推进社会保险经办机构内部控制体系建设，开创社会保险经办工作发展的新局面。 参考文章 肖芳林， 仇俊林。 房地产企业财务风险及其防范策略。财会月刊，2011；1 李民。完善内部控制制度 确保高校资金安全。财会月刊，2010；1 于新礼。对社会保险经办机构内部控制工作的探讨。 http：/ 陈颖。社会保险机构内部控制存在问题和改进建议。魅力中国， 2009；3