审计的一些易错题目.docx

1、审计题库题目收藏第一章1、下列选项中不属于特殊目的编制基础的是（ ） 。A、会计准则和会计制度 B、计税核算基础 C、监管机构的报告要求 D、合同的约定 正确答案：A解析：A 选项是通用目的编制基础。 计税核算基础也是特殊目的的编制基础2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ） 。A、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 正确答案：C解析：审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为财务报表预期使用者如

2、何利用相关信息提供建议。3、除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，则注册会计师应在审计报告中增加的是（ ） 。A、其他报告责任段 B、其他事项段 C、强调事项段 D、说明段 正确答案：A4、在执行审计业务过程中，注册会计师保持职业怀疑对保证执业质量至关重要。下列各项中，通常不属于保持职业怀疑作用的是（ ） 。A、设计恰当的风险评估程序 B、降低审计成本 C、避免过度依赖管理层提供的书面声明 D、审慎评价审计证据 正确答案：B解析：保持职业怀疑通常倾向于扩大实施审计程

3、序的范围或获取证明力更强的审计证据而增加成本。5、下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是（ ） 。A、控制测试 B、细节测试 C、穿行测试 D、实质性分析程序 正确答案：C解析：穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。6、下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（ ） 。A、注册会计师为审计业务的三方关系之一 B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 正确答案：C解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；是

4、否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。 （如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务）7、下列关于财务报表的说法中，正确的是（ ） 。A、财务报表中不包括附注 B、财务报表是依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述 C、财务报表是指整套财务报表，不是单一的财务报表 D、附注中通常只包括重要会计政策概要 正确答案：B解析：A 选项，财务报表中包括附注。 C 选项，财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。D 附注中通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。8、下列各项中，属于审计的最

5、终目的的是（ ） 。A、增进某一鉴证对象信息的可信性 B、出具审计报告 C、评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则 D、获取充分适当的审计证据 正确答案：A解析：审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性，BCD 都是为了达到这一目的而进行的。9、在控制检查风险时，B 注册会计师采取的措施无效的有（ ） 。A、调高重要性水平 B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C、进行穿行测试，以降低固有风险 D、合理设计和有效实施进一步审计程序 您的答案：AC正确答案：ABC解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，B 选项仅是测试有效性，没有控制检查风险的作用。10、评价注册

6、会计师的职业判断是否恰当，下列考虑中，正确的有（ ） 。A、注册会计师作出的职业判断是否能够尽可能地发表非无保留意见 B、作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 C、根据截止审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致 D、作出的判断是否和被审计单位管理层提供的书面声明具有内在一致性 您的答案：BCD正确答案：BC解析：无。BC 为书本原文，职业判断是否合理的标准就此两点，需准确记忆11、E 注册会计师负责对戊公司 2012 年度财务报表进行审计，计划测试戊公司 2012 年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常能够实现上述审计目标的是

7、（ ） 。A、抽取 2013 年 1 月 1 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B、抽取 2012 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账 C、从主营业务收入明细账中抽取 2012 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D、函证 2012 年度发生的应收账款 您的答案：CD正确答案：ACD解析：选项 B 实现的是完整性；选项 A 需加强理解。12、一般地说，具体审计目标的确定依据包括（ ） 。A、审计总体目标 B、审计准则 C、管理层的认定 D、审计程序 正确答案：AC解析：具体审计目标必须根据被审计单位

8、管理层的认定和审计总体目标来确定。认定又与被审计单位的经营状况、经济活动的性质、所属行业的特殊会计实务有关，以上几个方面都对审计具体目标的确定产生影响。注册会计师在确定目标后如何去实现，应依据审计准则去实施相应的审计程序。需准确记忆和理解13、下列各项中，影响注册会计师需要获取的审计证据的数量的有（ ） 。A、采取审计程序的性质 B、进一步审计程序拟采取的方案 C、对重大错报风险的评估 D、审计证据质量 您的答案：ABCD正确答案：CD解析：AB 选项，在审计的过程中，需要获取充分的适当的审计证据，因此审计证据的充分性和适当性会影响采取的进一步的审计程序的性质或者方案等，反过来则是不合适的。C

9、 选项，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据越多。D 选项，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。14、下列选项可以衡量职业判断质量的有（ ） 。A、稳定和一贯的决策 B、重大错报风险的降低程度 C、决策的可辩护性 D、意见的一致性或准确性 您的答案：ABCD正确答案：ACD解析：选项 B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2 ）决策一贯性和稳定性；（3）可辩护性。15、在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（ ） 。A、评估的财务报表层次的重大错

10、报风险 B、评估的认定层次的重大错报风险 C、评估的与控制环境相关的重大错报风险 D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险您的答案：CD正确答案：ACD解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。16、审计的作用有（ ） 。A、改善财务报表的质量或内涵 B、增强预期使用者对财务报表的信赖程度 C、以合理的保证方式提高财务报表的质量 D、为被审计单位如何利用信息提供建议 您的答案：BC正确答案：ABC解析：D 选项，审计不涉及为如何利用信息提供建议。注意 A 选项的表达也正确17、下列各项中，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节有（ ） 。A、通过了解被审计单

11、位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据 C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 D、通过对被审计单位的初步了解，决定是否承接审计业务解析：D 选项也涉及到一定的判断以及怀疑，但是并不属于职业判断和职业怀疑的重要审计环节。第二章1、关于审计重要性，下列说法中错误的是（ ） 。A、注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性 B、注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 C、实际执行的重要性可能是一个或多个金额 D、注册会

12、计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性 您的答案：B正确答案：A解析：财务报表整体的重要性应在制定总体审计策略时确定。2、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ） 。A、审计业务约定书是会计师事务所通常与被审计单位签订的 B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 正确

13、答案：B解析：本题考查的是审计业务约定书。虽然容易选对，但要留意 C/D 的说法。3、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法不适当的是（ ） 。A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性 B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性 C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平 D、根据自己的从业经验确定重要性 您的答案：B正确答案：A解析：公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者。4、对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ） 。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，

14、注册会计师可以不要求管理层更正 B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 C、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 D、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 您的答案：D正确答案：B解析：除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师均应当提请管理层调整。精准记忆5、下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ ） 。A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C、通过测试样本估计出的总体的错报减

15、去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D、通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 正确答案：D解析：推断错报通常包括：(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。6、注册会计师在审计 A 公司时，为其设定的重要性水平为 50 万，审计时遇到以下错报并做出判断，其中正确的有（ ） 。A、A 公司收入存在 100 万高估，成本存在 80 万高估，注册会计师推断利润表中存在 20 万错报 B、 A 公司将佳能公司的应收账款多计 50 万力士公司的应收账款少计 50 万，注册会计师认为财务报表存在重大错报

16、C、存在 25 万的错报，注册会计师认为该错报不需要进行累积 D、存在一项 60 万的分类错报，该错报对资产负债表以及利润表的关键比率没有影响，注册会计师认为财务报表不存在重大错报 您的答案：B正确答案：D解析：A 选项，如果某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。B 选项，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵消可能是适当的。C 选项，25 万不属于明显微小错报，因此是需要累积的。D 选项，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。7、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（

17、） 。A、环境变化对审计服务的需求产生影响 B、对原来要求的审计业务的性质存在误解 C、管理层对审计范围施加限制 D、由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制 您的答案：ABD正确答案：AB解析：变更审计业务的合理理由包括：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；（2 ）对原来要求的审计业务的性质存在误解。选项 CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。8、下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（ ） 。A、如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 B、如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C、财务报

18、表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 D、注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 您的答案：CD正确答案：BCD解析：选项 A，如果各个报表的重要性水平有所不同，出于谨慎性原则，应从中选取最低者作为重要性水平。第三章1、下列有的说法中有关函证的说法正确的是（ ） 。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好，并有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量 C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，可

19、以将消极式函证作为唯一的实质性程序D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险正确答案 A答案解析选项 B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项 C，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式；选项 D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进

20、行函证。选项 D 很容易错选，注意表达2、如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当采取的措施是（ ） 。A、扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证 B、实施替代的审计程序 C、发表保留或无法表示意见的审计报告 D、直接定义为重大错报 正确答案：A解析：如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。 【考审计证据不一致的时候怎处理】3、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ） 。A、发现异常变动的项目 B、印证

21、各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定审计抽样应有的样本量 正确答案：D解析：分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。4、如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（ ） 。A、比评估为高水平时要多 B、比评估为低水平时要多 C、比评估为高水平时要少 D、与评估为低水平时一样多 正确答案：A解析：评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水

22、平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。 【个人理解：如果初步评估控制风险为低水平，就需要获取更多的证据来证明自己的观点，证明是控制有效的，然后进一步审计程序的范围可能可以小一点】5、在某些情况下，注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。这些情况可能包括（ ） 。A、被审计单位内部控制薄弱 B、可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得 C、存在特定的舞弊风险因素 D、管理层凌驾于内部控制之上 您的答案：BD正

23、确答案：ABCD解析：被审计单位内部控制薄弱，很可能表明被审计单位的内部控制运行有效性很差，所以需要获取外部的信息来获取充分适当审计证据。可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得，所以函证在这种情况下是必要的审计程序。当被审计单位存在特定舞弊风险因素，例如管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师需要获取证明力较高的审计证据，函证在这种情况下显得尤为必要。 【此题 BD 为原文，AC 属于发散思考的内容】6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（ ） 。A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发 B、询证函应当以被审计单位的名义寄发 C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄

24、发，但是询证函应直接寄至会计师事务所 D、发出询证函的情况要形成审计工作记录 您的答案：AD正确答案：ABD解析：询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项 C 不正确。B 选项，询证函应当以被审计单位的名义寄发，可以由被审计单位填写内容7、16、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（ ） 。A、收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函 B、收到从私人电子信箱发送的回函 C、位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同 D、回函信息与被审计单位的记录不符 您的答案：ABCD正确答案：ABC解析：某些不符事项并不表明存在错报。例如，注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误导致的。 【不要咬文嚼字，考的就是 D 选项】