1、1“营改增”对地方财政收入的影响【摘要】在经过一年多的试点运行之后，2013 年 8 月 1 日“营改增”在全国范围内对“1+7”行业全面推开， “营改增”对财政收入，尤其是地方财政收入有何积极影响，有必要正确认识。本文就此进行了深入分析，首先对“营改增”的政治背景及含义作了介绍；然后，从各个方面具体分析了“营改增”对地方财政收入的影响。 【关键词】 “营改增” 地方政府 财政收入 一、 “营改增”的政治背景与含义 税收是我国财政收入的主要来源，也是我国政府通过财政政策实施宏观调控的重要手段。增值税和营业税都属于流转税，2012 年在全部税收收入中占比为 26.3%和 15.7%，分别为第一和
2、第三大税种。营业税由地税局征收，增值税则属于国税，由国税局征收。所谓的“营改增”指的就是把营业税改为增值税。 随着我国经济市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断涌现，货物和劳务的界限日趋模糊，对服务业征收营业税的负面效应日益突出。主要有一下几个方面： 服务业税负较高。服务业除了交通运输业、邮电通信业和文化体育业的营业税税率为 3%以外，其余服务业的税率为 5%，部分娱乐业税率高达 20%。相比制造业，服务业税负明显偏高，制约了服务业的发展。 存在重复征税，不利于专业化分工。服务业按照营业额缴税，但是2提供劳务也需要消耗其它货物和劳务，这部分消耗实际上伊宁缴纳了增值税或营业税，因此存在重复
3、计税问题。 因此， “营改增”是发展服务业，激活市场的必然之路。作为地方财政主要收入的营业税改为增值税后，对地方财政收入会后哪些影响，下面就此作具体分析。 二、 “营改增”对地方财政收入的影响 （一）短期不利影响 试点企业纳税收入下降。 “营改增”目前采取的是原营业税收入改为增值税后仍划归地方的过渡办法，看似不会对地方财政收入构成影响。但“营改增”鼓励更多企业专业化经营，细化产业分工，理性的纳税人会出于企业利益最大化的考虑而改变企业组织结构，从而形成更多抵扣项目，减少缴纳增值税，从而减少地方政府收入。 下游企业增值税收入下降。下游工业企业在“营改增”后，购进试点服务可获得较以前更多的进项税抵扣
4、，因而会减少缴纳的增值税，相应减少地方财政收入。根据统计，试点地区 95% 左右的企业实现减税或税负不变，2012 年全部试点地区全年减税 426.3 亿元，其中，试点纳税人减税 189.1 亿元，原增值税一般纳税人购进试点服务减税 237.2 亿元。城建税等其他税费收入下降。城市维护建设税和教育费附加作为流转税的附税，其收入也会相应降低。测算显示，2013 年 8 月 1 日起试点行业全国推开后，预计全年减收规模为 1200 多亿元，全部完成后全年预计减税约两三千亿元，那么相应城建税等附加税就要减少 100300 亿3元。城建税等附加税费作为地方税，完全纳入地方预算，收入的减少将对地方财政产
5、生较大的影响。 “营改增”后地方税收失去主体税种，将造成地税随主体税种附征的税收难以控管的局面。 “营改增”扩围后，地税收入中营业税将全部或大部分丧失，企业所得税因新增企业随着“营改增”变为国税征管而失去新的增长空间。同时，随着主体税种的征收权转移，而随主体税种附征的个人所得税和附加、基金都将面临流失的风险，组织收入的难度将进一步加大。 财政补贴支出压力加大。试点过程中，对税负增加的企业，大部分地方政府采取由地方财政设立专项资金、给予财政补贴的做法，这有利于缓解和消化改革增加的税负，顺利推进改革试点。但财政补贴加重了财政负担，会进一步增加财政支出，从而形成减税和增支两方面压力。 加大地区间发展
6、差距。 “营改增”对地方财政收入的影响程度，与改革范围、不同地区的服务业发展水平和结构，以及地方经济发展水平和财政承担能力密切相关。例如，发达地区通常服务业较为发达，从近期来看地方财政减收规模较大，但发达地区财政承担能力较强，补贴能力较强，服务业发展潜力大，未来将成为服务提供者和产生增值税销项额的一方。因此，从远期看， “营改增”将给发达地区注入更强劲动力。而欠发达地区对财政减收的承担能力相对较弱，改革后通过服务业发展来增加税收收入的潜力也较弱， “营改增”对地方财政的压力更大，这也是在“营改增”初期部分欠发达地区对试点意愿不强的原因之一。 （二）长期有利影响 4实施结构性减税，进行宏观税负的
7、结构性转换，是未来我国税制改革的基本方向。 “营改增”的减税效应，可以为其他税种的增税提供空间，即在降低一般性税种的税收负担的同时，在环境税、资源税等绿色税种上进行增税，地方财政也将能够从这些税种上增加收入来弥补“营改增”的减收。 “营改增”在完善税制、减轻企业税负、消除重复征税、促进社会专业化分工和三次产业融合等方面发挥积极效应，又是涵养税源的重要途径和手段，可为未来的财政收入增长奠定基础。这不仅能够弥补“营改增”短期结构性减税的财政损失，长期则是对我国税收产生正增长效应。 “营改增”后还可以通过服务业的大力发展，调整产业结构，减少财政收入随工业经济的波动性，增强地方财政收入的稳定性。由于“营改增”试点行业术语生产性服务范畴，在整个产业链条中处于中游位置，抵扣链条打通后，使上下游行业均可受益，将推动二三产业融合发展，带动试点行业及上下游企业互相作用、共同发展，促进各类投资和生产要素向现代服务业聚集，对服务业发展将产生政策引导和结构优化的作用。 参考文献： 1樊其国.“营改增”五个误区J.新理财（政府理财） ，2012， （10）. 2赵光军.“营改增”对县域税收的影响及对策建议J.山东社会科学，2013， （S1）. 53刘洋.“营改增”对天津企业税负与政府税收的影响J.天津经济，2013， （10）. 4许文.“营改增”对地方财政的影响J.中国财政，2013， （10）.
