中级财务会计习题答案.doc

1、项目六 资金岗位核算 任务一外币折算 【任务自主训练】 一、单项选择题 1某外商投资企业银行存款 (美元 )账户上期期末余额 50000 美元，市场汇率为 l 美元=8 30 元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月 10 日将其中 10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为 1 美元、 =8 25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元： 8 32 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l 美元 =8 28 元人民币。则该企业本期登记的财务费用 (汇兑损失 )共计 (C)元。 A 600B 700C 1300D一 100 2某企业采用人民币作为

2、记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是 (A)。 A 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C企业从银行买入外币与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 3某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5月 20 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 l 美元 =8 22 元人民币。 5 月 30 日的市场汇率为 1 美元 =8 23 元人民币。 6 月 30 日的市场汇率为 l 美元 =8 25

3、元人民币。该外币债权 6月份所发生的汇兑收益为 (C)万元人民币。 A一 40 B一 60 C 40 D 60 4某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有 20000美元，月初市场汇率为 1 美元 =8 30 元人民币。本月 15 日将其中的 5000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元 =8 20 元人民币，卖出价为 1 美元 =8 24 元人民币，当日市场汇率为 1 美元 =8 22 元人民币。企业售出该笔美元时 应确认的汇兑损失为 (B)元。 A 500 B 100 C 200 D 0 5某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月

4、计算汇兑差额。 1月 20 日销售价款为 20 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元 =8 25元人民币。 1月 31日的市场汇率为 1美元 =8 28元人民币。 2月 28日市场汇率为 l美元 =8 23元人民币，货款于 3 月 2 日收回。该外币债权 2 月份发生的汇兑收益为 (C)万元。 A O 60 B 0 40 C一 1 D -0 40 6某外商投资企业收到外商 作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 100 万美元，当日的市场汇率为 l 美元 =8 26 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元 =8 28 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 20

5、 万元人民币，安装调试费 12 万元人民币。该设备的入账价值为 (D)万元人民币。 A 862 B 826 C 828 D 860 7按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的 “ 未分配利润 ” 项目应当 (C)。 A按平均汇率折算 B按历史汇率折算 C根据折算后所有者权益变动表中的其他 项目的数额计算确定 D按即期汇率折算 8收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是 (A)。 A收到外币资本时的市场汇率 B投资合同约定汇率 C签订投资时的市场汇率 D第一次收到外币资本时的折算汇率 9下列各项中，属于外币兑换业务的是 (D)。 A从银行取得外币

6、借款 B进口材料发生的外币应付账款 C归还外币借款 D从银行购入外汇 10我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为 (A)。 A在资产负债表中所有者权益项目下 单独列示 B在长期投资项下列示 C作为管理费用列示 D作为长期负债列示 11企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是 (A)。 A变更当日的即期汇率 B变更当期期初的市场汇率 C按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 D资产负债表日汇率 12下列说法中正确的是 (A)。 A企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经

7、济环境发生重大变化 B企业记账本位币一经确定，不得变更 C企业的记账本位币一定是人民币 D企业的编报货币可以是人民币以外的币种 二、多项选择题 1下列交易中，属于外币交易的有 (ABC)。 A.买入以外币计价的商品或者劳务 B卖出以外币计价的商品或者劳务 C借入外币资金 D向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 2企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有 (ABCD)。 A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以 该货币进行上述费用的计价和结算 C融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所

8、使用的货币 D境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 3下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有 (ABC)。 A企业在境外的子公司 B企业在境外的合营企业 C企业在境外的子公司分支机构 D采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 4下列项目中属于货币性项目的有 (ABC)。 A银行存款 B应收账款 C应付账款 D存货 5外币交易应当在初始确认时将外 币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有(AB)。 A交易发生日的即期汇率 B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D当汇率波动较大时，当年 1

9、 月 1 日的汇率 6企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。下列说法中正确的有 (ABD)。 A外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算 B因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 C因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益 D以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额 7企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有(ABC)。 A长期股权投资 B递延所得税资产

10、C应付及预收款项 D资本公积 8企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有 (CD)。 A存货 B投资性房地产 C实收资本 D管理费用 9企业对处于恶性通货膨胀 经济中的境外经营的财务报表进行折算时，下列说法中正确的有 (AB)。 A对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算 B在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算 C对资产负债表项目按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算 D对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，不需按照最近

11、资产负债表日的即期汇率进行折算 10关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有 (ABC)。 A企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益 C部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益 D企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目 三、判断题 1外币交易，是指以外币计价或者结 算的

12、交易。外币是指人民币以外的货币。 () 2 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 () 3企业只能选择人民币作为记账本位币。 () 4若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。 () 5境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。() 6.记账本位币一经确定，不得变更。 () 7企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本 位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 () 8.企业采用统账制核算

13、，对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。() 9企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人资本公积。 () 10企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债 表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 () 11货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 () 12资产负债表中的项目，采用资产负债表日

14、的即期汇率折算。 () 13利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 () 14.外币财务报表折算差额，在利润表中单独列示。 () 15企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表项目运用一般物价指数予以重 述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。 () 四、计算分析题 1某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。该企业 2007 年 12 月 31 日有关科目余额如下 (单位：元 )。 科目名称 美

15、元 汇率 人民币 银行存款 20000 8 0 160000 应收账款 100000 8 0 800000 应付账款 40000 8 0 320000 长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态） 20000 8 0 160000 该企业 2008 年 1 月份发生下列经济业务： (1)该企业收回客户前欠账款 60000 美元存入银行，当日市场汇率为 1 美元 =8 2 元人民币。 (2)将 20000 美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价 1 美元： 8 1 元人民币，卖价 1 美元 =8 3 元人民币，当日市场汇率为 l 美元 =8 2 元人民币。 (3)用银行存款 20000 美

16、元偿还应付账款，当日市场汇率为 1 美元 =8 3 元人民币。 (4)用银行存款 20000 美元归还长期借款，当日市场汇率为 1 美元： 8 3 元人民币。 2008 年 1 月 31 日国家公布的汇率为 1 美元 =8 35元人民币。 要求： (1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)编制 2008 年。 1 月 3l 习外币科目余额调整计算表 (填人下表 )，并编制期末汇兑差额的会计分录。 (3)计算 2008 年 1 月份的汇兑差额和计入 1 月份损益的汇兑差额。 科目名称 美元余额 月末汇率 调整后人民币余额 调整前人民币余额 差额（借或贷） 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款

17、 合计 2甲有限责任公司 (以下简称甲公司 )以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时 的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 (1)甲公司 2007 年第四季度发生以下交易或事项： 10 月 6 日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1000 万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1 美元 =8 24 元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于 2007 年 7 月 10 日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为 1 美元 8 20 元人民币。签约当日市场汇率为 1 美元 8 18 元人民币。 11 月 8 日，出口销售商品一批，售价为 120 万美元。该商品销售已符合收入确

18、认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为 1 美元 8.24 元人民币 。 11 月 12 日，偿还应付国外丙公司的货款 80 万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为 1 美元 =8 23 元人民币。 11 月 28 日，收到应收国外丁公司的货款 60 万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为 1 美元 =8 26 元人民币。 12 月 2 日，自国外进口原材料一批，材料价款 100 万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元 =8 24 元人民币。 (2)其他有关资料如下： 2007 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示： 科目名称 美元 汇率 人民币 银行存款 40

19、0（借方） 8 0 3288（借方） 应收账款 150（借方） 8 0 1233（借方） 应付账款 110（贷方） 8 0 904 20（贷方） 2007 年 12 月 31 日，当日市场汇率为 1 美元 =8 25元人民币。 假定不考虑上述交易过程中的相关税费。 要求： (1)根据上述资料，填写所列账户 2007 年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。 (2)对甲公司 2007 年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示 )。 四、计算分析题 1【答案】 (1)编制会计分录 收回客户前欠 账款 60000 美元。 借：银行存款一美元户 (60000 美

20、元 )492000 贷：应收账款一美元户 (60000 美元 )492000 将 20000 美元存款兑换为人民币存款。 企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为： 借：银行存款一人民币户 162000 财务费用一汇兑差额 2000 贷：银行存款一美元户 (20000 美元 )164000 用银行存款 20000 美元偿还应付账款。 借：应付账款一美元户 (20000 美元 )166000 贷：银行存款一美元户 (20000 美元 )166000 用银行存款 20000 美元归还 长期借款。 借：长期借款一美元户 (20000 美元 )166000 贷：银行存款一美元户 (20000

21、美元 )166000 (2)编制 2008 年 1 月 31 外币科目余额调整计算表和会计分录。 1 月 31 外币科目余额调整计算表 科目名称 美元余额 月末汇率 调整后人民币余额 调整前人民币余额 差额（借或贷） 银行存款 20000 8.35 167000 156000 11000（借） 应收账款 40000 8.35 334000 308000 26000（借） 应付账款 20000 8.35 167000 154000 13000（贷） 长期借款 0 8.35 0 6000（借） 60000（贷） 合计 18000（借） 借：银行存款 11000 应收账款 26000 贷：应付账款

22、13000 财务费用一汇兑差额 24000 借：在建工程 6000 贷：长期借款 6000 (3)计算 2008 年 1 月份的汇兑差额和计 A 1 月份损益的汇兑差额。 2008 年 1 月份汇兑收益 =11000+26000-13000-6000-2000(平时外币兑换业务产生的汇兑损失 )=16000 元应计入1 月份损益的汇兑收益 =11000+26000-13000-2000(平时外币兑换业务产生的汇兑损失 )= 22000 元 2【答案】 埴表 项目 第四季发生额 调整后期末余额 借方金额 贷方金额 银行存款（美元户） 1060 8755.4 80 658.4 1380 11385

23、(借方 ) 应收账款（美元户） 120 995.1 60 495.6 210 1732.5(借方 ) 应付账款（美元户） 80 658.4 100 826.7 130 1072.5(贷方 ) 注： 银行存款 (美元户 )汇兑差额： (400+1000+60 80)8 25 一(3288+10008.24+608 26 808 23)=19 8(万元 )(借方 ) 银行存款 (美元户 )借方发生额 (折合人民币金额 )=1000 x 8 24+60 x 8 26+19 8=8755 4(万元 ) 应收账款 (美元户 )汇兑差额 =(150+120-60)x 8 25-(1233+120 x 8

24、24-60 x 8 26) 6 3(万元 )(借方 ) 应收账款 (美元户 )借方发生额 (折合人民币金额 )=120 x 8 24+6 3=995 1(万元 ) 5.应付账款 (美元户 )汇兑差额 =(110+100-80)x 8 25-(904 2+100 x 8 24-80 x 8 23) (万元 )(贷方 ) 应付账款 (美元户 )贷方发生额 (折合人民币金额 )=100 x 8 24+2 7=826 7(万元 ) (2)会计分录： 借：银行存款 (美元户 )19 8 应收账款 (美元户 )6 3 贷：应付账款 (美元户 )2 7 财务费用 23 4 任务二 长短期负债的核算 【任务自

25、主训练】 一、简答题 1、什么叫短期借款？短期借款有何作用？ 2、什么叫长期借款？如何对 长 期借款借入、借款利息、归还等业务进行核算？ 3、什么叫应付债券？如何确定应付债券的发行价格？ 4、什么叫可转换公司债？如何将其负债部分和权益部分进行拆分并进行会计处理？ 二、单项选择题 1.企业在资产负债表日，按合同利率计提短期借款利息费用时的会计处理为 (C )。 A.借记 “ 短期借款 ” 科目，贷记 “ 应付利息 ” 科目 B.借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 短期借款 ” 科目 C.借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 应付利息 ” 科目 D.借记 “ 应付利息 ” 科目，贷记 “ 财

26、务费用 ” 科目 2.假设企业每月末计提利息， 207 年 1月 1 日向银行借款 100 000 元，期限 6 个月，年利率 6%。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息， 207 年 3 月份企业对短期借款利息应当作 ( D)会计处理。 A.借：财务费用 500 贷：银行存款 500 B.借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 500 C.借：财务费用 1 000 应付利息 500 贷：银行存款 1 500 D.借：财务费用 500 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 500 3就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是 (B)。 A为以后少付利息而付出的代价 B为以后多付利息

27、而得到的补偿 C本期利息收入 D以后期间的利息收入 4企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 (C)。 A按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价 B按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价 C按实际利率计算的应计利息 D按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价 5就发行债券的企业而言，债券折价实质是 (A)。 A为以后少付利息而付出的代价 材 B为以后多付利息而得到的补偿 C本期利息收入 D以后 期间的利息收入 6企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 (B)。 A按票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B按实际利率计算的利息减去应摊销的折价 C按实际利率计算的利息 D

28、按实际利率计算的利息加上应摊销的折价 7短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户 (A)。 A短期借款 B应付利息 C财务费用 D银行存款 8某公司签订租赁协议，租人设备及配套工具价款，国外运保费等共 13 万元，其中设备款 12 万元。配件及工具款 1 万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费 8000元，其 中设备负担 7000 元，配件及工具负担 1000 元，根据此项业务，企业 “ 长期应付款 ”账户的金额应为 (A)万元。 A 13 B 14 C 14 7 D 14 8 9.甲企业 2007 年 1 月 1 日以 630万元的价格发行 5年期债券 600万元。该债券到期一次还本付

29、息，票面年利率为 5%。则甲企业 2008年 12月 31 日应计入 “ 应付债券 -应计利息 ”科目的数额为 ( C)万元。 A.30 B.31.5 C.60 D.63 三 、 多项选择题 1.下列经济业务或事项中，属于负债的是 (ABC )。 A.预收账款 B.应交的教育费附加 C.应付经营租入的固定资产租金 D.借款计划 2.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有 (ACD )。 A.在建工程 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用 3.“ 应付债券 ” 账户的贷方反映的内容有 (ABC )。 A.债券发行时产生的债券折价 B.债券溢价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.债券的发

30、行费用 4.企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（ ABC ）。 A.在建工程 B.管理费用 C.财务费用 D.固定资产 5 “ 应付债 券 ” 账户的贷方反映的内容有（ ABC） A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券溢价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.债券溢价的摊销 6.“ 应付债券 ” 账户的借方反映的内容有（ AB ） A.债券发行时产生的债券折价 B.债券溢价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.债券折价的摊销 7.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记（ ABC ）科目 A.在建工程 B.账务费用 C.长期借款 D.长期待摊费用 8.对于分期付息，一次还本的债券 ，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（ ABCD ）。 A在建工程 B制造费用 C财务费用 D研发支出 9关于可转换公司债券，下列说法中正确的有 (BC)。 A发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入 “ 应付债券 (可转换公司债券 )”科目 B发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入 “ 应付债券 (可转换公司债券 )” 科目 C发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记人 “ 资本公积一其他资本公积 ” 科目