1、1对基于电子商务交易模式征税问题的思考与探讨【摘要】淘宝商城在今年的“双十一”活动中完成总的交易额共350.18亿元。如此巨大的交易额以及增长速度让我们不得不思考目前电子商务交易模式下缴纳税收的巨大潜力。本文就当前开展征税可能碰到的问题以及相应的对策建议这几方面的问题都需要我们思考与探讨。 【关键词】电子商务 征税 税收政策 一、电子商务模式以及发展状态 电子商务及其分类。我们通常所说的电子商务是消费者或者商户在网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。B2C 是指企业通过互联网为消费者提供一个新型的购物环境网上商店.最典型的以 B
2、2C模式运营的是天猫商城。而 C2C是指个人与个人之间的电子商务。 电子商务在我国的发展现状。电子商务服务业在我国目前正在成为一个新兴行业。电子商务发展到现在主要有以下两个特点：网络购物的涉及面增宽，销售模式呈现爆发式增长。电子商务为我国经济发展注入了一股新的活力，解决了部分人员的就业问题。 二、国内外对电子商务是否征税的研究 国外对电子商务征税的不同态度。对电子商务是否征税在国际上主要是有三种观点。美国的电子商务应用是最为广泛，普及率最高的国家。其认为对电子商务征税可能会严重阻碍这种贸易形势的发展，以至有悖2于世界经济一体化的大趋势。其次是欧盟代表，其因为较好的先发优势和一体化带来的经济繁荣
3、为电子商务的运营也提供了良好的前景。作为整体税负较高的欧盟的国家，他们都赞同税收系统应该具备法律明确性，即纳税义务要公开、明确、可预见性和税收中性。最后是电子商务水平发展程度处于弱势的发展中国家，基本都采取传统的商业形式，对于代表最新科技的电子商务方式，持观望态度。 我国对待电子商务征税态度。中国的税收政策在电子商务领域基本是一片空白，目前国内学者对电子商务的税收问题作了不同的研究，大体都是主张对电子商务运营模式网店采取征税的态度。我国工商总局在 2010年 4月 2日起草了网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法（征求意见稿） 这是我国近年来最新出台的关于电子商务管理暂行办法。此办法投射出我国
4、已经开始逐步对电子商务进行管理。 三、开展对电子商务征税对我国带来的挑战 纳税主体难以界定及客户采取离线现金交易问题。从我国电子商务发展状况来看，我国的电子商务支付方式还没有完全的网络化、在线化，较其他发达国家还有一定差距。很多客户可能选择在网上选择，线下交易。严格的说，这种离线现金交易并未实现完全意义上的电子商务化，又加上电子商务交易无纸化的特征都会难以避免线下现金交易导致的税收流失。 征税客体难界定，税费依据难确定。现行的税法对商品销售收入、劳务提供收入及特许权使用收入等税种和税率均有不同规定。但是 C2C电子商务模式因其特殊条件改变了这些规定，将一本分交易对象转化为3数字化信息在互联网上
5、传递，从而传统的计税依据失去基础，使得当地税务局难以确认税费依据。 具体征收难操作，税务稽查难发挥。如果根据网店经营者所在地的税务机关征税的话，各个网店必须向网络交易平台或者商务部门进行实名制认证，如果按照网络交易平台所在地征税的话，大量的税收收入会造成对网店经营者所在地的税务机关的不公平。 四、对电子商务征税存在问题的思考与建议 正对上述对电子商务征税各方面的分析及国际经验的借鉴，本文综合提出了一下几点建议可能对未来解决我国电子商务征税存在的问题提供一种思路和方向。 减税制，宽税基，轻税负，规范市场竞争。我国政府及税务局最要紧的工作不是向网络交易征税，而是改革目前现在不合理的税制及对中国实体
6、交易中产生的过重税负。党的十八界三中全会前不久胜利落幕，从一系列的财税改革可以看出政府也在努力试图减轻对纳税人的负担。总之，从一定意义上来看，中国电子商务的迅速发展及庞大的网络零售市场的崛起也是因为对传统零售行业的税负过重。通过政府进一步的财税改革，缩小传统交易与电子商务交易的差距，才会更有利于对电子商务交易征税工作的开展。 完善现行税法，补充有关税收条款。就电子商务发展到现在产生的多元化运营模式来说，针对不同的模式应该有不同可执行的征税办法。针对不同交易模式的特点区分对待，营造一个良好的税收环境，否则可能造成电子商务内部征税的不平衡及竞争不公平，影响我国的经济发展4和降低我国的就业人员数量。
7、 除此之外，为使电子商务有法可依，更好的解决这种新的交易方式带给征税缴纳的问题，应该在现行的税法中增加有关电子商务税收的规范性条款。宏观考虑我国处于发展中国家这一基本国情，综合各方利益做到未来对电子商务征税有理有条，有依有据。 加强税收管理，建立电子税收服务。在税收管理时，要对与现行实体店适用的税法不同的地方做具体的处理，其具体的征税管理措施也有必要进一步的完善。特别是在税务登记环节，加强网络管理。目前，我国各个行业以及各领域都朝着信息化的方向发展。电子商务属于信息化层面比较高的典范，因而其他与其有交集的领域也应该建立起相应信息化系统，这样在一个整体的信息化环境中才能协调发展。 参考文献： 1曹洪.网店征税问题探讨J.财经月刊，2011， （11）. 2陈淑慧.国外电子商务税收政策比较研究J.市场周刊，2010， （11）. 3梁海跃.对网店征税问题的思考与探讨J.企业导报，2011， （11）.
