论出口退税制度对我国经济影响与对策.doc

1、1论出口退税制度对我国经济影响与对策摘 要： 作为一个国家对外贸易政策中重要的组成部分，出口货物退税制度可以对推动一国经济的发展，而且还可以提高该国产品在世界市场上的竞争力。对我国经济受到出口退税制度的消极、积极影响都进行了具体的分析，且对于完善出口退税制度提出了相关的意见和对策。 关键词：出口退税；出口退税制度；影响；对策 中图分类号： F74 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）10005301 1 出口退税简述 出口退税其实是一个地区或国家对已经报关离境的出口货物，依据本国法律规定由税务机关将其在出口之前已缴纳的消费税或者国内增值税等间接税款还给出口企业的一项税收制度。

2、出口退税是为了让出口商品以不含有税费的价格进入到国际市场中，这样可以避免出现对跨国流动物品进行重复征税，进而推动该地区和国家的对外出口贸易。 2 出口退税制度对我国经济的影响 2.1 出口退税制度的积极影响 （1）有利于促进本国出口贸易的发展。 2我国出口贸易额的增减幅度直接受到出口退税政策变动的影响。通常来说，出口增长率会伴随着出口退税率的变化调整而表现出比较大的相同方向的变化波动。如果出口企业的税负负担减轻，出口商品的总成本就会因此降低，就可以使出口商品的价格优势凸显出来，企业可以获利的空间就会变得更大。因此，可以促进出口贸易的发展。 （2）有利于调整优化出口产品结构和促进产业升级。 在近

3、几年来，出口政策的调整主要侧重于调整出口产品的结构。上下调整各项产品的退税率，这样会对各项产品出口数量产生鼓励或者限制的影响，进而对出口商品的结构进行改善。在对退税率进行设置时，对于一部分有利于改善本国出口商品结构的出口产品给予一定的优惠政策。而对于某些本国限制出口的产品则不给予退税或者给予比较低的退税。调整税负结构，对出口商品的贸易结构进行改善，推动产业结构相应的优化升级。 （3）有利于促进外贸企业的改革。 根据不同的企业来对退税率进行不同的制定，反映出根据不同的行业，一个国家所采取的政策调整倾向。对于企业而言，出口退税政策可以促进其增强行业的自律，让企业主动并且积极热情地加入到企业改革的队

4、伍当中，进而引导、促进企业加快对出口产品结构的优化和调整，同时对于实力比较强大、规模比较大的出口企业提供了较多的市场时机和机会。而且，利用同海关、税务和外管局等这些部门的协调配合，出口退税政策对出口企业加强了管理，每一个部门协调配合，加强信息的共享，这样发现出口企业骗税的几率就大大增加了，也让出口骗税的成3本变得更高了。 2.2 出口退税制度的消极影响 （1）传统出口企业，发展举步维艰。 我国出口企业因为历史上的某些原因，大部分都是较低端的制造类企业，长期以来出口商品依赖简单加工、资源类和附加值比较低的产品的生产，这些都严重阻碍了我国长期的发展计划。我国试图利用降低或者取消这类商品的出口退税率

5、来刺激企业进行技术创新和更新，最终实现产品的更新升级。不过，从客观上来说，调整出口退税率的效应有着相应的滞后性，对于传统的老企业来说，产品的更新升级和技术创新并不是短时间之内就可以实现的。对这类产品进行降低或者取消出口退税的政策，从长远角度来说，是有利于企业发展的，不过在短时间之内一定会导致企业订单减少、成本提高、产能降低、利润下降乃至出现亏损。而且，如果政府频繁调整政策，对于企业进行正常的经营决策是十分不利的，企业将因此无法进行稳定持续的生产经营活动。 （2）加剧了政府和出口企业的矛盾。 作为国家的财政政策之一，出口退税政策是政府放弃一部分税收。它和税收收入在财政年度当中，呈反比例的关系。国

6、家的退税率越高，那么退税额就会变得越大，因此政府所承担的财政负担也就越大。当退税指标不能全部实现的时候，通常倾向于对生产性企业的运营需求进行满足，于是一般企业的积极性就会受到打击，从一定程度上会降低其出口的份额。同时如果政府不能在短时间之内进行退税，也会导致企业和政府之间的直接矛盾。 4（3）加剧了我国和世界各国的贸易摩擦。 尽管出口退税只是一种中性的政策，和贸易保护主义并不相同，不过将出口退税率进行调高后，我国出口商品的成本就会相应地降低，我国商品的国际竞争力也会得到一定的提高，这样对于某些国家产品的生产和销售就会产生一定的影响，世界各国和我国之间的贸易摩擦就会加剧。一些国家更是通过出口退税

7、来诋毁和攻击我国在国际当中的形象，所以一定要重视其带来的不利影响。 3 完善我国出口退税制度的对策 3.1 构建稳定的出口退税机制 （1）调整出口退税体制的时候应当和财政体制的改革进行协调，保证双方共同推进。当前我国首要的任务就是提高出口退税制度的稳定性，只有这样才可以推进我国企业更好地加入到国际竞争的队伍当中。从长远的角度而言，就需要我国政府和税务部门制定合理科学、透明度高的出口退税制度。 （2）对于生产企业出口产品的“免、抵、退”税制度进一步完善。这样可以让企业出口产品的成本得到一定降低，提高企业扩大出口的积极性，政府也可以减少一定的现金退税。可以将国外的经验借鉴到我国的税收制度中，对于“

8、抵”税的范围可以适当扩大。要提高退税效率，减少对企业资金的占用，进而推动出口。 3.2 优化出口退税负担机制 （1）增加地方财政负担能力。实施该项措施可以通过以下的这些方案：第一，在共享范围内加入进口环节的增值税，把其增量当中的 7.5%5依据地方负担出口退税的比例划分到地方收入当中，指定其应当被用于地方出口退税。第二，对于地方承担的出口退税占据总共财力的比例由中央财政核定，中央专项转移解决其超出的部分。第三，地方承担出口退税的上限就是地方增值税增量的一定比重，中央专项转移解决其超出的部分。 （2）建立出口退税财政专项准备金。当前我国经济处于转型时期，支出和收入均需要进行规范，国家每年预算计

9、划安排的出口退税额度均比较大。如果不存在稳定的资金 和固定的预算安排，实施起来十分困难。建议负责审批出口退税的税务部门支配出口退税财政专项准备金，这样可以有效链接起出口退税的受理、审核和退库流程，让这些程序都顺利地运转起来，确保审批出口退税之后第一时间可以全额及时地退给相关的出口企业。 （3）确保出口增值税支出义务和收入权利保持对等。当前我国进口环节的增值税收入是属于中央税的，中央享有全部的收入，不过地方需要承担一部分的出口退税。我国出口退税分担机制发生问题的原因就在这里。建议把增值税分配的顺序和增值税收入的分配比例进行调整。用“先退税，后分成”代替当前的“先分成，后退税” ，也就是说将企业增

10、值税全部首先纳入中央，将出口退税扣除之后，地方政府和中央再进行分配。 3.3 加强出口退税的法制建设 （1）规范当前的出口退税制度。审批流程要进行统一规范，内部制约机制进行强有力的管理。检查规则和监督机制都要相应建立，让出口退税检查的方式、内容、手段和事后处理等都可以有一定的规章可以遵6循，增强检查效果。对于档案管理制度和计划分配方法要进一步规范，使财务规范统一明确，使出口退税日常管理工作得到制度保障。 （2）加快出口退税立法进程。从不同的角度对骗税法和其他相关法律法规进行制定，确保在出口退税中出现的犯罪行为有章可循。实行这一政策，可以使当前市场经济中某些利用法律中的漏洞来进行外贸交易的不法分

11、子得到制裁。 （3）实行“滞退金”制度和出口退税时间保证制度。对于纳税人税款的时间价值的损失，税务部门要进行相应的赔偿，依据税款滞纳的方法，对于纳税人支付相应的出口退税款的“滞退金” 。这样对于纳税人的利益进行了保护，而且对于税务部门的工作效率也起到了监督的作用，确保退款能够及时完成。 3.4 建立高效的出口退税管理体系 （1）实施征退一体化的税收管理体制。在产品出口之前的每一个环节中，监督出口企业按时、足额、依法地缴纳税费，可减少骗税和偷税的现象，也可以帮助税务部门对退税和征税的情况进行检测，有利于出口退税效率的提高。 （2）加强出口退税的电子化管理。普遍通过计算机网络对出口的商品和货物进行

12、信息监控，把出口退税子系统、CTAIS、口岸电子执法系统和金税工程进行并网处理，从而使出口退税电子化的管理水平得到进一步增强，使退税质量和效率得到提高。 伴随着我国退税分担机制的科学设置、出口退税体制的创新改革、出口退税管理体系的进一步健全和完善，出口退税政策可以优化出口商7品结构，保持国际收支的平衡，增强出口产品的竞争力以及推动产业结构更新升级，以此确保我国国民经济稳定健康的发展。伴随着出口退税政策的日益改进和完善，出口退税政策定可以进一步推动对外贸易良性发展，使之更好地服务于我国经济的发展。 参考文献 1许俐俐.中国出口退税政策制度演化的经济效应分析J.广西财经学院学报，2011， （1）. 2肖志强.浅谈如何完善我国出口退税管理J.北方经贸，2012， （6）. 3周汉波.出口退税体制的国际借鉴及启示J.国际商务财会，2010， （2）. 4候伟.完善我国现行出口退税制度的建议J.中国财政，2002， （10）. 5李洪林.论我国出口退税制度存在的问题与对策J.知识经济，2011， （3）.