论承兑汇票管理中的风险及控制措施.doc

1、1论承兑汇票管理中的风险及控制措施摘要：随着公司的发展壮大以及承兑汇票的优势显现，分子公司承兑汇票数量和金额越来越大，同时，在进行承兑汇票审计过程中，我们发现承兑汇票管理中存在诸多缺陷和不规范，管理中的潜在风险较大。本文根据近年来从审计中发现的问题，结合内外部的承兑汇票案例、分子公司的情况和承兑汇票管理的环节，给出了收取、保管、使用环节的风险控制措施，以充分发挥承兑汇票优势，控制和降低承兑汇票管理中的风险，避免给公司带来损失。 关键词：承兑汇票 风险 措施 一、承兑汇票及分类 （一）承兑汇票概念。我国的票据法第十九条规定：“汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时，或者在指定日期无条件支付确定的

2、金额给收款人或者持票人的票据。 ”承兑，即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中。 （二）承兑汇票分类。汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票的承兑人为银行。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给2予的信用支持。银行承兑期限最长不超过 6 个月。商业承兑汇票的承兑人为商家或个人。商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无

3、条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。商业承兑汇票业务付款期限最长不超过六个月。商业承兑汇票风险远远大于银行承兑汇票风险，商业承兑汇票到期时，如果承兑人资金紧张或者诚信缺失等，将面临无法承兑的风险。 二、承兑汇票基本情况 （一）承兑汇票的优势。一是对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。二是对于买方来说，利用远期付款，以有限的资金购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。三是相对于贷款融资可以明显降低财务费用。四是

4、相对于贷款融资来说，其办理更快速、灵活、方便。五是相对于应收账款来说，其杜绝了应收账款的坏账风险。 （二）承兑汇票的劣势。一是对于承兑汇票出票人来说，银行可能拒绝办理或者提高办理承兑汇票的保证金。二是对于承兑汇票持有人来说，无法立即得到货币资金，如急需资金则要办理贴现，支付高额贴息。三是承兑汇票涉及环节和对象多，各环节均面临着不同的风险。近年来的承兑汇票纠纷案件增多，且案件审理周期长、难度大，可能给企业带来重大损失。四是商业承兑汇票可能面临到期时承兑人无法承兑的情况，从而给持有人带来损失。 3（三）公司承兑汇票业务情况。鉴于承兑汇票的优势较多，近些年国家货币政策收紧，经济形势下滑，且公司经营规

5、模不断扩展，笔者所在公司及分子公司均涉及承兑汇票业务，个别分子公司的承兑汇票金额巨大，如 2012 年公司公布的年度报表显示，合并应收票据 8 亿元，应付票据 6 亿元。 三、承兑汇票管理中的风险 承兑汇票尤其是因销售业务收取承兑汇票到最终承兑汇票到期顺利托收结束，中间面临着较多环节、较长时间，如果承兑汇票收取、保管、使用环节中的某个环节出现风险，将可能给企业带来重大损失。 （一）收取环节风险。对于承兑汇票持有人来说，第一个环节就是收取环节，也是承兑汇票的入门关，承兑汇票能否正常使用，关键在于第一关“收取环节”的审核，具体来说，承兑汇票收取环节面临以下风险： 1.收到的承兑票据为不合格承兑汇票

6、。收取环节面临的最大风险便是收到的承兑汇票为无效票据，这样的承兑汇票将会给公司带来人力、物力方面的浪费和损失。一是收到的为伪造、变造、克隆、虚假承兑汇票。二是收到的为无效票据，主要表现为：票据要素缺失；出票人的签章与出票人名称不一致；票据金额、日期、收款人名称有涂改现象；票面记载到期日早于出票日；大小写金额不一致；付款期限长于 6 个月。三是收到的承兑汇票为权利障碍票据，主要表现为：票据正面或背书人签章栏注明“不得转让”字样的票据；已做成“质押背书”的票据；已被人民法院公示催告的票据；背书栏已记载“委托收款”字样；可能无4法承兑的商业承兑汇票。 2.收到的承兑汇票存在瑕疵。收取环节面临的其他风

7、险主要是收到的承兑汇票存在瑕疵，这样的承兑汇票在之后的背书转让、贴现、到期承兑环节中将给公司增添麻烦，造成贴现、到期承兑无法实施或者实施时间被拖延，甚至给公司带来损失。 一是收到的承兑汇票存在重大瑕疵，主要表现为：票据有污迹造成正面要素或反面背书难以辨认；汇票票面有破损或撕裂；被背书添加或涂改，有错字、漏字、自造字现象；背书或骑缝漏盖公章或私章；同一背书人连续重复转让背书；背书或骑缝章因叠章造成字迹难以辨认，或背书盖章存在模糊不清、缺损；骑缝章加盖未骑缝，且未由粘单上的第一记载人和前一手背书人都出具书面承诺函；骑缝章与背书人签章有重叠；背书用章不规范，或银行未使用汇票专用章且责任人未出具承诺函

8、；第一手背书章与收款人名称不符或被背书人与背书章不符；被背书人名称简写；机打式票据因出票人或收款人名称过长，由经办人手写补全，且承兑行未出具书面承诺函；票据存在其他影响背书连续性的重大瑕疵问题。 二是收到的承兑汇票存在一般瑕疵，主要表现为：票据纸张缺乏完整性，缺边、缺角，但不影响票据正反面要素的验审；背书章、被背书位置进入相邻栏内超过四分之一；背书印章或骑缝章色浅模糊；粘单撕过重粘，但骑缝章与被背书连续且被背书无涂改现象；同一栏中背书章重复加盖或被背书人名称重复书写；背书日期不符合逻辑规则，前后不连续或存在涂改现象；背书章与被背书不连续，票面已由原记载人在更5改处签章做更改，但未由相关责任人出

9、具证明；出具的承诺函不规范；粘单发生断裂，使用玻璃胶重新粘贴，未由相关责任人出具证明；票据记载事项为复写纸或机打非黑色或蓝黑色，且未由相关责任人出具证明的；金融机构背书无汇票专用章，且未由相关责任人出具证明的。 三是收到的承兑汇票存在微小瑕疵，主要表现为：背书章和被背书相符，但背书位置偏离，压框或完全出背书栏框外；背书公章和私章外框重叠；票据正面记载事项或背面被背书栏未使用黑色或蓝黑色字迹；被背书书写不规范，辨认字迹困难，但无明显错字；刻制的被背书人名称印章加盖时字样颠倒；票据正面非必须记载事项存在瑕疵，且未得到承兑行认可；粘单使用不规范，未使用两联式粘单、 “背书人签章”字样印制成“被背书人

10、签章”字样或无“背书人签章”字样，粘单未按照标准规格制作，造成骑缝章压框，没印“粘单”字样，印刷“粘贴单”字样。 （二）保管环节风险。承兑汇票保管环节存在的主要风险有，承兑汇票保管过程中无意丢失、损毁；保管过程中被人为盗取、被挪用、被转移；内部人员或内外人员勾结利用承兑汇票的时间差用于抵押贷款等；内部人员或内外人员勾结进行其他舞弊行为；承兑汇票账实不符。 （三）使用环节风险。 1.贴现和到期承兑环节风险。因办理贴现存在着票据移动，从而可能导致承兑汇票丢失、损毁；贴现资金未到账或贴现汇票被转移，因汇票存在瑕疵，贴现需要补充资料而造成贴现时间过长。如天安化工的出纳案件便是内外人员勾结，使到期承兑的

11、汇票被转移，贴现资金未到账。62.背书转让风险。背书转让的承兑汇票在传递过程中丢失、损毁；背书转让的承兑汇票被人为挪用；背书转让的票据被转移给了其他方；票据接收方不承认收到了票据从而导致纠纷。 四、承兑汇票管理风险控制措施 为降低和控制承兑汇票各个环节的风险，除加强承兑汇票相关业务岗位人员的教育和培训，提高岗位人员的业务素质、风险防范能力和设置合理的不相容岗位外，还应在收取、保管和使用环节制定相应的控制措施，切实防范承兑汇票管理中的风险。 （一）收取环节风险控制措施。一是建立承兑汇票收取审核标准，并让承兑汇票收取的岗位人员熟悉标准。二是为避免商业承兑汇票到期不能承兑的风险，应杜绝收取商业承兑汇

12、票。三是认真、仔细、严格审核承兑汇票，对发现的伪造、变造、克隆、虚假汇票坚决拒收，必要时举报提供方；对发现的存在瑕疵的汇票，要么予以退回，要么要求上家提供相关说明、补齐相关资料。四是做好台账登记，注明收取时间、票号、金额、交接双方签字等。 （二）保管环节风险控制措施。一是收到的汇票经审核合格后及时移交保险柜分类保存，并在保险柜处安装监控，保险柜最好是双人双钥匙。二是如果汇票上未填写公司名称，需及时填上公司名称。三是承兑汇票印鉴要分开保管、分开使用，承兑汇票使用前不得在汇票上提前盖印鉴。四是账务处理人和承兑汇票保管人应分离，以做到互相牵制。五是每个月必须对承兑汇票进行监盘，并与台账和账务核对，编

13、制承兑汇票余额调节表，相关人员签字确认。六是一旦发现承兑汇票丢失、被盗7等行为，立即公示催告。 （三）使用环节风险控制措施。一是使用时才允许盖印鉴，且印鉴使用人需严格审核票据使用是否是公司的真实业务和真实使用方式，防止票据被不法分子使用而给公司造成损失。二是背书转让应优先转让小金融机构开出的承兑汇票和到期日期较远的承兑汇票，以转出风险稍大、贴现息较高的票据。三是使用时正确填写好被背书人的公司名称，防止被挪用。四是背书转让时，交接人必须签字确认。无论背书还是贴现均同时复印一份留底，以便后期出现纠纷时可查看。五是如果被背书人公司委托人员领取，需要求被背书公司出具委托书。如果是邮寄票据，需登记邮寄时间、票号、金额、邮递号等信息。六是被背书公司收到票据，需出具书面证明。S