关于医院基建项目财务管理中的内部控制对策研究.doc

1、1关于医院基建项目财务管理中的内部控制对策研究摘要随着社会医疗需求的增多，医疗改革的推进，国内医疗卫生事业得到了较快发展，使得医院规模进一步扩大，进而带动了医院基础设施投资与建设的前行步伐。在这种情况下，医院基建项目财务管控工作就会面临各类挑战。为了确保医院建设资金能够得到有效合理的利用，做好医院基建项目财务管理工作，加强其内部控制管理刻不容缓。本文从医院基建项目建设中内部控制中存在的问题入手，提出了加强医院基建项目财务管理中内部控制的对策及措施。 关键词医院基建；财务管理；内部控制；问题；对策 中图分类号F275文献标识码A文章编号1005-6432（2014）18-0100-02 为满足日

2、益加大的医疗社会需求，扩大医院规模势在必行，医院的基本建设项目必不可少。而促进医院基建项目财务管理的有效运行，增强资金的使用效率，抵制项目建设中不良行为，就必须充分发挥财务的监管与控制作用。因此，对医院基建项目进行有效的内部控制，做好财务监督工作，提高基建管理水平，这已经成为了当前的重点。 1 医院基建项目建设中的内部控制问题 1.1 医院基建项目内部控制未得到管理者的重视，削弱了财务监管力度有不少医院的管理者都认为工程项目结束招标后，其管理工作与医院内部财务管理根本不搭界，没有财务管理部门多大事，造成财务人员只2管记账，不能真正参与到基建管理工作中来。因财务人员不能及时、详细地审核与控制项目

3、成本核算及工程造价等情况，不能对工程的造价及进度进行实时的分析和反馈，提出整改和调整建议，不但对医院资金的有序安全运转带来威胁，而且极大地削弱了财务工作者的工作热情，内部控制作用得不到发挥。领导者们未充分认识到加强医院基建项目内部控制的重要性，更谈不上制定并贯彻有效的内部控制制度。 1.2 财务工作者对工程造价缺乏认识，阻碍了内部控制运行由于医院日常资金来往频繁，财务工作者的劳动强度较大，没有更多的时间和精力监管医院基建项目的财务情况。并且，有的基建项目投标过程中，常常出现人为地压缩预算与概算，但实际建设中又发生了资金超支严重的情况。往往是项目变更部分未在第一时间进行预算调整，因此导致项目建设

4、资金大量支出。加之项目建设中的特殊性，比如建筑材料、设备价格等有一定的变动，工程发生了设计变更等这些情况都会进一步加剧项目建设资金的投入。而导致此现象发生的根本原因是财务工作者缺乏良好的工作素质而致，倘若财务工作者全面掌握了工程造价及施工中存在的所有问题，对项目进行预算过程中就会时刻警惕防止资金超支现象的发生。 1.3 工程项目组中财务与其他部门之间缺乏实际沟通和协作，没有建立切实可行的基建内部控制制度和合理的执行程序工程项目组应当由工程、技术、财会、采购等相关部门专业技术人员组成，但在实际工作中，往往忽视这些部门的分工、协作与沟通，使得部门间各自为政，没有明确的职责权限和良好运行的程序；有的

5、单位基建管控部门形同虚设，甚3至只设一人全权管理，给营私舞弊以可乘之机，国家和医院在经济上遭受损失。 2 加强医院基建项目内部控制的对策 财务管理与内部控制涉及医院基建项目建设全程；做好财务管理与内部控制工作，不仅可以节约医院的投资成本，保障医院良好的投资收益，而且还避免了项目建设中各类问题的发生。为了贯彻落实医院基建项目内部控制工作，应做好以下几个方面。 2.1 增强医院基建项目的财务管理意识 要求医院管理人员必须对基建项目财务管理工作予以足够的重视，充分认识其对医院发展具有的核心作用，从项目前期建设阶段开始就要进行深入的财务分析，强化内部控制。结合医院的实际财务情况，编制切实可行的规划方案

6、。确立经济合理的设计方案，加强财务评价与方案评价。做好方案的可行性研究工作，在估算其可行性时，应选择完善合理的财务评价方式进行。财务部门应有针对性地制定适合于过程项目前期费用的预算，主要涵盖了项目前期费用、基础设施的建设费等，及时贯彻落实财务支出计划，充分发挥内部控制作用。 2.2 强化内部控制，保障项目资金使用质量和建设质量 在财务管理中，成本控制工作至关重要，有效管理和准确核算成本可以降低基建项目投资率，避免预算超标、概算超标问题的发生。强化内部控制的主要目的是提高资金的利用率，达到医院使用要求的情况下合理降低医院资金支出。 医院应根据基建项目建设情况，挑选基建会计人员，进行财务人员4的业

7、务培训，制定相匹配的财务检查监督制度，准确划分财务工作者的职责权限，经常性地核查项目资金管理、工程质量等情况。 科学评价内部控制的效率，健全落实检查监督制度，消除资金使用风险。加强监管项目施工阶段的资金使用状况，提高其使用水平。此外，财务管理部门还要构建一套资金运行机制，有效控制项目资金。项目资金要投入到批准通过的工程中，严格禁止用于其他地方。优化调度资金，强化资金使用管理，保障资源的有效利用。在工程质量与工程工期都达标的情况下，适当节约工程成本，增强资金使用水平。 2.3 构建完善的变更联系单签证制度 工程建设方必须对变更联系单的功能作用予以足够认识，严格把关，禁止施工单位干一些投机取巧之事

8、。构建完善的变更联系单签证制度，变更不得交给一个部门或者个人进行，必须安排专门的工程甲方人员、监理人员等进行细致全面的分析、论证，结合具体的变更原因，准确把握该签与不该签，如何实施变更，如果需要事先审计核价，是该重新进行招标还是直接交给中标一方进行施工，这些内容必须及时地上报给相关领导者予以审批。 2.4 促进内部会计控制作用全面发挥 医院内部会计控制主要任务是对医院所有经济活动进行控制，具有监督、制约功能，医院应认识其重要性，制定一套高效的内部会计控制制度。在颁布实施的会计法中明确规定，单位负责人身为本单位会计行为的责任主体，必须做好内部控制制度的建设工作。为了保障内部会计控制制度落实到实处

9、，要求医院内部积极设置以院长为首的经济责5任制，确立财会部门的职责任务，有效协调内部会计控制，推动内部会计控制制度有序运行。 培养财会工作者较强的控制责任意识，对于医院内部会计控制的持续稳定发展意义重大。因此，要提高基建会计人员的素质，不得聘请没有上岗证书的人员。同时，对基建会计人员进行岗前培训和继续教育，以不断提高他们的会计核算效率，工作责任心，全面了解内部会计控制制度对医院发展的作用；对会计人员进行职业道德及反腐倡廉教育，让广大的会计人员都认识到不真实、不可靠的会计信息带来的不良后果，积极主动地按照内部会计控制制度办事，抵制违纪违法行为，加强基建项目财务管理水平。 一套健全高效的内部控制制

10、度是促进内部会计控制的前提保障。内部会计控制制度必须呈现出全面性、系统性特点，应涉及预算、支出、信息系统、货币资金等几方面的控制事项。医院要结合自身实况，编制详细的内部会计控制方法，落实内部会计控制体系。 医院还应落实奖惩制度，确立具体的费用支出权限和审批金额权限，找出彼此不相容的职务与岗位，同时，细致划分医院内部机构及各岗位应当承担的权利与义务，以此确保不相容职务与岗位间能够做到彼此制约、彼此监督，充分发挥制衡机制作用，提高内部会计控制效率。 2.5 加强财产物资、债权债务的清理与竣工决算 基建项目竣工后，要及时清查和盘点工程所有物资材料与机械设备，保证账实一致。并且核实所有的资产，加强保管

11、，根据国家提出的规范要求严格处理，防止侵占行为的发生，经过处理后的财产物资收入应根据相关标准冲减相应成本；对于一些报废工程应根据规范流程上报给相6关部门批准。医院还要和参建各方协商开展各环节的结算，对实际产生的如预付工程款、应收甲方供材料款、其他应收款等各种往来款项进行全面的清理。 医院要准确判断竣工决算数据，确保其真实可靠性。基建项目竣工决算必须交给注册会计师进行严格审计，只有这样，其法律效力才会过硬，因此，财务工作者对决算报告进行审核过程中，应先查看递交上来的决算报告有没有建设单位、施工单位、会计师事务所的签字盖章，然后，查看决算报告内有没有已经结算过了的或者存在其他单位承揽的单项工程，避

12、免施工单位存在虚报或者重报的行为。此外，按照施工合同中的具体要求，时刻保证工程有充裕的质量保证金，以便在发生质量问题时能够积极应对。 3 结论 综上所述，在我国医疗卫生事业的迅猛发展中，医院中涌现出了诸多的基建项目。因医院基建项目建设中会投入较多的资金，因此应对其建设阶段的资金进行有效控制，提高资金利用率。不断强化医院基建项目财务管理，推动资金有效运转，实现经济效益、社会效益最大化。 参考文献： 1刘宇.加强医院内部会计控制的思考J.合作经济与科技，2010（14）：60-61. 2葛翔.浅析医院基建财务管理J.山西经济管理干部学院学报，2012，20（1）：76-77. 3杨超华.浅谈医院基建财务管理中存在的问题及对策J.现代商7业，2012（11）：203-204. 4马学君.谈基建财务管理中的内部控制设计J.管理与财富，2009（7）：34-35. 5彭伟文.基建项目内部审计风险与审计策略J.互联网，2009（2）. 6徐素艳，许仙忠.医院基建财务管理存在的问题及其对策J.卫生经济研究，2007（1）：49. 7陈桂英.加强基本建设项目财务管理和监督有关问题的探讨J.会计师，2011（3）.