1、第七讲 增值税期末余额分析及会计核算1、增值税核算的会计账户设置2、期末数据的分析和处理3、小规模纳税人会计核算一、增值税纳税期限和纳税申报时间纳税期限：增值税纳税期限分别为 1日、 3日、 5日、 10日、 15日一个月或者 一个季度 （仅适用于小规模纳税人）纳税申报时间：纳税人以一个月或者一个季度为 1个纳税期的， 自期满之日起 15日内申报纳税，以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日为 1个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月 1日起 15日内申报缴纳并结清上月应纳税款。二、增值税核算的会计账户设置1、一般纳税义务人应交税费 应交增值税：记录和反映一般纳税人当期增值税税款
2、的 形成过程形成过程 。（九个三级科目） 应交税费 未交增值税：记录和反映税款 缴纳或补退情况缴纳或补退情况 。应交税费 增值税检查调整：记录和反映纳税人自查或税务机关检查以前期增值税纳税情况，发现少缴或多缴增值税的调整。2、小规模纳税义务人应交税费 应交增值税： 该科目贷方核算应交的增值税额；借方核算实际上交的增值税额。期末余额在贷方反映的是尚未上交或欠缴的增值税；如果期末余额在借方，反映的是多交的增值税额。（ 1）进项税额（ 2）已交税金（ 3）转出未交增值税（ 4）出口抵减内销产品应纳税款（ 5）减免税款（ 1）销项税额（ 2）出口退税（ 3）进项税额转出（ 4）转出多交增值税3.应交税
3、费 应交增值税应交税费 应交增值税“进项税额 ”：企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。“已交税金 ”：企业纳税期限小于 1个月，本期 预缴 的增值税额；如果企业纳税期限为 1个月，此项无发生额。“转出未交增值税 ”：企业转出的 应缴未缴 的增值税；如果企业以 1个月为纳税期限，记录企业纳税期限内应缴的增值税；如果企业纳税期限小于 1个月，记录企业应补交的增值税。“出口抵减内销产品应纳税额 ”：企业按规定的退税率计算的出口货物当期应予抵扣的税额。“减免税款 ”：记录企业按照规定直接减免的增值税款 。“销项税额 ”：企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。“进项
4、税额转出 ”：企业发生的不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税 ”：企业转出多缴的增值税；企业纳税期限小于 1个月，预缴税款大于应缴税款时，出现发生额；企业纳税期限为 1个月时，此项无发生额。“出口退税 ”：企业出口货物，向税务机关办理出口退税而确认的应予退回的税款及应免抵税款。（ 1）期末借方余额： 反映当期留抵税额，无需账务处理 。例 1： A企业以 1个月为纳税期限， 2008年 12月 31日 “应交税费 应交增值税 ”期末合计数情况三、期末数据的分析和处理例 2： A企业以小于 1个月为纳税期限， 2008年 12月 31日“应交税费 应交增值税 ”期末情况（ 2）期末余额为 0 小于 1个月为纳税期限，已预交税额大于应交税额，形成 “转出多交增值税 ”例 3： A企业以 10日为纳税期限， 2008年 12月 31日 “应交税费 应交增值税 ”期末合计数情况借：应交税费 未交增值税 300 000贷：应交税费 应交增（转出多交增值税） 300 000
