1、 纳税人俱乐部 400-650-9936房地产及建安业营改增政策解读及应对策略山东省税务干部学校 许明本次课堂疑难问题提交邮箱：纳税人俱乐部 400-650-9936授课内容引子 全国范围内营改增，为何还叫试点纳税人？第一讲 房地产及建安企业营改增税制要素解读第二讲 营改增后房地产特殊业务的增值税处理第三讲 营改增后建筑业特殊业务的增值税处理纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读夯 实 基 础 ，才能游刃有余纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读一、纳税人与扣缴义务人（一）纳税人1.
2、纳税人的划分原则（ 1）一般纳税人的条件 。（ 2）办理一般纳税人资格登记程序 。（ 3）试点办法第 3条与 增值税暂行条例 及实施细则有关条款的衔接 。（ 4）辅导期管理要求 。（ 5）达到一般纳税人标准，纳税人是否可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 ？纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解（ 5）成为一般纳税人后，企业税负加重，当年销售额低于一般纳税人标准时，想改回小规模纳税人，是否可以 ？（ 6）哪些情况下不需要成为一般 纳税人 。（ 7）原增值税一般纳税人涉及到营改增项目的，是否需要办理一般纳税人 登记 。（ 8）原增值税纳税人兼营营改
3、增项目进项税额的衔接 。纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解2.承包、承租、挂靠经营政策及风险 。3.合并纳税规定 。（二）扣缴义务人 。纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读二、征税范围界定（一 ）属于征税范围的1.境内销售服务 房地产企业可能涉及到的 “销售服务 ”项目 。2.境内 销售 无形 资产 。3.境内销售不动产 。纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读（二）不属于征税范围的1.行政单位收取的同时满足三个条件的政府性基
4、金或者行政事业性收费 。2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 。3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务 。纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读4.财政部和国家税务总局规定的其他情形：（ 1）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不征收增值税。（ 2）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的 不动产、土地使用权转让 行为。 至于 13号公告问题。纳税人俱乐部 400-650-9936第 一 讲 房地 产 及建安企 业营 改增税制要素解 读三、税率和征收 率（ 一） 税率 。（ 二）征收 率 。（三）房地产和建筑业营改增后的税负率测算 。
