1、天津海盛石化建筑安装工程有限公司“营改增营改增 ”专题培训专题培训2016“ 并肩同行 共享未来 ” 年会目目 录录重点问题解析试点实施办法解读海盛公司内部操作指南“营改增 ”日程表“营改增 ”日程表日 一 二 三 四 五 六1 2 3 4 5李克强总理两会政府工作报告：全面实施营改增，从 5月 1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保 所有行业 税负只增不减。6 7 8 9 10 11 1213 14 15 16 17 18 193月 18日召开的国务院常务会议明确，自 2016年 5月 1日 起，全面推开营业税改征增值
2、税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。20 21 22 23 24 25 26财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 201636号 ）文件发布。27 28 29 30 31三月日 一 二 三 四 五 六1 23 4 5 6 7 8 910 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 2324 25 26 27 28 29 302016年 4月 30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项。“营改增 ”日程表四月日 一 二 三 四 五 六1 2 3 4 5 6 7 自 2016年 5月 1日起
3、，地税机关不再向您发放发票。 2016年 5月 1日起，如您需要开具增值税专用发票，请您根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。 2016年 5月 1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。8 9 10 11 12 13 1415 16 17 18 19 20 215月 15日前，您需向主管地税机关申报缴纳 4月底以前的营业税。22 23 24 25 26 27 2829 30 31“营改增 ”日程表五月日 一 二 三 四 五 六1 2 3 45 6 7 8 9 10 1112 13 14 15 16 17 1819 20 21 22 23 24 2526 27 28 29
4、306月 27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至 2016年 6月 30日。“营改增 ”日程表六月日 一 二 三 四 五 六1 23 4 5 6 7 8 910 11 12 13 14 15 16实行按季缴纳营业税的纳税人， 2016年 7月 15日前向主管国税机关申报缴纳 5月、 6月的增值税。17 18 19 20 21 22 2324 25 26 27 28 29 3031“营改增 ”日程表七月日 一 二 三 四 五 六1 2 34 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 1718
5、 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 312016年 5月 1日以前，如果您在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需要补开发票的，可在 2016年 12月 31日前开具增值税普通发票。“营改增 ”日程表十二月“营改增 ”日程表总结： “ 营改增 ” 是国家十二五规划的重要税制改制，原本应在 2015年 12月 31日前完成，但由于建筑业、房地产业推行较难，迟迟没有落实，但今年国家下定决心要推行，从总理讲话到政策出台时间仅有 18天，到试点执行时间仅有 48天，所以可见 国家在推行 “ 营改增 ” 的政策上势在必行。试点实施办法解读1、税率及征收率第十五条 纳税人提供建筑服务的增值税税率为 11%；第十六条 简易增值税征收率为 3%；财政部和国家税务总局另有规定的除外。营业税改征增值税试点实施办法财税 2016 36号附件 12、一般计税方法（ 11%税率）第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额（ 必须取得增值税 专用 发票 ）。应纳税额计算公式：应纳税额 =当期销项税额当期进项税额3、简易计税方法（ 3%征收率）第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额 （ 可以抵减分包 ，分包先于总包开出 ） 。应纳税额计算公式：应纳税额 =销售额 征收率
