对小型企业建立实施内部控制的思考.doc

1、1对小型企业建立实施内部控制的思考摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，是指企业为了保证业务活动的有效进行，而制定的一些列相互联系、相互制约和监督的制度、措施的总称。当今社会，经济和高科技技术迅速发展，建立一套完善的内部控制制度并使之有效的运行，对防范舞弊、减少损失，保证企业资金安全和提高资金的运用效率有重要作用。在市场经济不断发展的当下，现代企业管理有了更高的要求，企业必须在内部控制管理上不断创新，才能有所发展和作为。 关键词：企业 内部 控制 一、小型企业内部控制现状 对照内部控制规范及配套指引 ，从目前小型企业内部控制现状看，不同程度存在一些需要改进的方面： 公司治理不够规范。目前多数

2、小型企业属于公司制企业。它们虽然都按照公司法建立了相应的治理机构，但由于受传统观念影响，加之内部董事兼任经理层职务较为普遍，部份企业股东会、董事会、监事会和经理层职责权限不清晰，没有形成有效的决策、执行、监督制衡机制，一定程度存在公司最高权力机构股东会的职责发挥不够，股东诉求没有得到很好体现；董事会职权无形扩大，决策程序、议事规则不规范，监事会对董事会和高级管理人员的监督不到位；经理层权力过大，职务消费过高，偏离股东价值最大化目标，道德风险和逆向选择时有发生。 2社会责任不够重视。忽视社会责任，诚实守信意识不强，在一些小型企业一定程度存在着。一些小型企业把社会责任视为负担，没有把企业作为社会经

3、济发展中的一员，使命定位不清，角色定位不准，更有甚者，为追求自身利益最大化，忽视安全生产，违法排污，浪费资源，生产销售伪劣商品，损害职工利益，从不参与社会公益事业，最终不仅得不到政府重视和扶持，还因违法经营关闭破产，教训极其深刻。 内控基础不够牢固。完善的内部控制不仅需要有良好的制度基础，更需要有高素质的员工队伍。在制度基础上，一些小型企业没有建立与经营管理相适应的内部控制制度， “口头规定”多，文字性的规定少，特别是缺乏规范的内部控制制度，导致内部控制体系不稳定，控制的有效性令人质疑；在队伍素质上，国有、集体企业改制组建的小型企业，由于人员老化，人员知识更新不够，难以适应形势要求。小型民营企

4、业，由于人员流动性大，岗前培训、在职教育不到位，员工素质参差不齐，也影响企业内部控制建立和有效实施。 控制措施不够完善。由于小型企业规模小，人员少，在内部管理机构设置、人员配备、权责分工不可能象大中型企业一样细化，没有配备必要的专兼职人员负责风险评估和内部控制，一些不相容岗位分离不彻底，内部报告体系不健全，信息传递、沟通不畅，一些重要风险点的控制措施不到位，导致一些关键控制环节和领域缺乏必要控制，影响了内部控制的有效性。 二、小型企业内部控制重点 考虑到内部控制的成本效益，小型企业必须把控制资源用在刀刃上，3围绕企业发展战略和控制目标，突出自身内部控制的重点和薄弱环节，有的放失，提高内部控制的

5、有效性。 1、 关注政治法律风险，确保遵守法律法规。 国家法律法规的不断完善，监管体系的不断健全，宏观政策的不断调整，在给企业创造公平市场竞争的同时，也使企业面临许多政治律法风险。企业只有在法律法规和政策允许的范围内从事经营活动才会受到保护，否则会受到惩罚，甚至倾家荡产。依法经营是企业长足健康发展的前提。为此，小型企业必须把遵守法律法规和政策作为内部控制的重要内容，配置专兼职人员时刻关注与企业生产经营活动密切相关的法律法规和政策，及时评估其影响，积极采取应对措施，充分利用法律法规和政策给企业带来机会，规避其威胁，不断增强企业的市场适应能力和竞争能力，使企业立于不败之地。 2、 强化资金资产管控

6、，确保资金资产安全。 企业的资金和资产是经营活动的重要物质基础。保证企业资金资产的安全运行，防止资金资产流失，提高其使用效率，是企业内部控制的重要目标之一。企业的货币资金，流动性最强，最容易受到侵蚀。各种形态的实物资产，分布于企业经营的各个环节和领域，管控的范围较大，涉及的人员较多，也较容易受到舞弊侵蚀、被盗、损毁和流失。为此，小型企业必须根据资金资产的管理属性和自身特点，重点建立和完善以下管控措施：一是受权接触控制。未经受权的人员，不得办理资金收付以及使用、占用和保管各项资产；二是内部牵制控制。对于会计与出纳、审批与执行（付款） 、执行与复核、记帐与保管、会计与审计等不相容岗4位，不得由一个

7、人兼任。严禁一个人办理付款全过程的所有手续；三是受权审批控制。资产的购置，资金的支付未经受权审批，不得办理。对于大额资金支付，必须经集体讨论同意；四是会计系统控制。按照会计准则和制度，做好各项资金资产的帐目登记、核对、保管，保证帐证、帐帐和帐表相符；五是盘点清查控制。建立落实库存现金、银行存款、有价证券、应收帐款和实物资产的管理责任制，进行定期和不定期的清查盘点，发现问题按程度及时处理，保证帐实相符；六是资产安全控制。建立完善资产的防火、防洪、防盗、防湿等管理制度，预防资产损毁灭失。 3、 完善信息系统建设，确保信息安全完整。 信息是企业的重要资源，也是企业决策基础。有效的信息搜集、整理和传递

8、，有利于下情上报，有利于企业的各项政策和规定的贯彻执行，有利于提供真实可靠、内容完整信息资料。确保信息安全完整是企业内部控制的重要方面。为此，一要健全内部报告系统。明确内部报告的种类、内容、频率、流程，形成完善的内部报告体系；二要畅通内部沟通渠道。通过正式和非正式渠道，确保企业内外部信息及时、安全传递，满足经营管理需要；三要重视信息技术建设。利用现代先进技术，改进信息的搜集、整理、传输及存储，提高企业信息化水平；四要强化反舞弊机制。多种形式畅通舞弊举报渠道，鼓励员工、个人、外部人士举报企业经营管理中的舞弊行为。 4 、规范业务管理流程，确保经营效率效果。 业务管理流程是企业各项经营管理活动路径

9、。流程的繁简，不仅要考虑业务的复杂性5和重要性，也要考虑运行效率和控制成本的高低。科学合理的业务管理流程，能够保证企业内控有效的同时，提高经营的效率和效果，降低控制成本，实现控制目标。目前，多数小型企业从事工业、商业和服务业，企业应主要关注常规业务和流程：在采购业务上，重点关注采购计划、请购、审批、确定供应商、签订合同、购买、验收和付款等流程和管控措施；在销售业务上，重点关注销售计划、客户信用、销售定价、销售合同、货物发运和货款收取等流程和管控措施；在资金支付上，重点关注预算、申请、审批、复核、付款、记帐、对帐、票据和印章管理等流程和管控措施；在投资融资上，重点关注可行性研究、方案制定、方案审

10、批、方案实施和效果评估等流程和管控措施；在合同管理上，重点关注合同调查、合同谈判、文本拟定、合同审批、合同签订、合同执行、合同结算、合同登记等流程和管控措施。企业对不经常发生的业务，可以通过特别受权、审批、集体决策和复核检查等补救措施，予规避缺少流程导致的风险。 三、小型企业内部控制路径 为全面贯彻实施内部控制规范和配套指引 ，小型企业应该根据自身特点，明确目标，健全制度，完善措施，强化监督，确保实现既定控制目标。 1、 高层率先垂范，创造良好内部环境。 内部环境是企业建立健全内部控制的根基。它涉及治理结构、组织机构、职权划分、人力资源、企业文化和社会责任，是一个系统工程。企业只有创造良好的内

11、部控制环境，才能保证各项控制政策和措施在企6业全方位贯彻实施。为此，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。 2、 重视员工培训，提升员工整体素质。 企业的内部控制需要全体员工的共同参与。员

12、工素质的高低决定企业内部控制实施的好坏，企业必须把提高员工素质作为强化内部控制的重要手段。一要通过召开全员动员大会，向员工广泛宣传建立实施内部控制的意义、目标和总体要求，使每个管理人员、一线员工明确自己在建立实施内部控制中所充当的角色、任务和要求，统一思想认识，形成工作合力。二要通过组织员工结合自身岗位开展讨论，明确自身工作特点、业务流程、主要风险、控制措施，使每个员工都参与控制措施制定，增强控制措施的可操作性。三要有针对性地开展技术练兵，使每个员工熟练掌握控制流程和规定，确保内部控制制度有效执行。 3、 建立内部控制制度，监督制度及考核制度 有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良

13、好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证7组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。 4、 企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。 有了考核责任人，责

14、任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。 四、结语 总之，有了良好的内部控制环境，企业才能进行各项内部控制，各项工作才能有序进行，中小企业才能长久持续地发展， 在做大做强的道路上越走越宽广。