新时期地勘单位内部审计工作发展方向探析.doc

1、1新时期地勘单位内部审计工作发展方向探析【摘 要】新时期，地勘单位经济发展迅速，成果喜人，但在发展过程中也出现了不少问题。本文从地勘单位内部审计方面探讨了地勘单位内部审计工作的现状、问题和发展方向。 【关键词】新时期；地勘单位；内部审计；发展方向 一、地勘单位内部审计的现状与困境 内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计和国家审计（政府审计） 、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。2003 年 6 月，我国内部审计协会发布内部审计准

2、则 ，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 新时期，我国地勘单位内部审计工作取得了很大成绩.积累了初步的经验。比如，审计工作必须为改革开放和经济建设服务。这种服务是寓于监督之中的；审计工作必须突出重点，努力为加强和改善经营管理服务等。都是在今后的工作中要大力推广和发扬的。 我们必须认识到，地勘单位内部审计人员经过多年的学习和实践，虽然达到了一定的专业水平，但这种专业多为地勘财务收支方面的内容，2而对内部审计、风险控制等方面的知识比较欠缺，不尽适应地勘市场经济新形势的发展和要求。地勘单位审

3、计工作的现状不适应新形势的要求，主要表现在以下两个方面： 第一，审计人员的思想观念和知识结构不相适应。广大地勘单位审计人员随着改革开放的深入发展，不断解放思想、更新观念，这是审计队伍的主流。可是长期以来计划经济管理模式对审计人员的影响也反应在审计工作中。在相当一部分审计人员中，当前仍把事后挖掘出的贪污浪费的具体事实当作取得的成绩，而把“打预防针”式的事前审计的作用还不以为然，对后者的功能大于前者这一事实还没有引起足够的重视。在审计手段和方法上，目前尚未摆脱传统的审计查帐方式，审计方法上存在“几多几少”的状况：就帐查帐审计多，综合分析审计少；微观审计搞得多，审计调查搞得少；审计建设搞得多，检查督

4、促落实少；注重静态情况多，注重研究新情况少；注重过去的问题多，注重研究当前及今后的发展趋势少；违反规则纠正事项多，帮助提高效益措施少。 第二，审计领域和重点不相适应。这些年来，地勘单位内审创造了一些好的审计方法，取得了一定成效，如在承包经营经济责任审计、地勘单位财务收支审计等方面，促进了地勘单位财务管理升级和承包制的良好运行。但是在这些审计领域中，还是采取了与计划经济相适应的审计方法，有的片面强调计划指标，有的抓不住重点.有的死抠条文对实际情况研究不够，或多在一些会计核算的“枝节”问题上做文章，忽视了影响地勘单位综合经济效益的关键问题。 3二、地勘单位内部审计问题出现的原因 日常的财务工作中，

5、当经济上出现纰漏问题时，人们往往归咎于内部审计人员，这是不公平的。通过对现实案例与相关理论的分析与研究可以看出，违反财经纪律、财务制度的现象屡禁不止，内部审计监督不力的原因是缘出多处的。 首先，人们对内部审计的必要性认识比较模糊。尽管中华人民共和国审计法有明确规定，但在改革开放的形势下，究竟要不要内部审计，还存在不少的模糊认识。有些人认为，在两权分离的社会主义市场经济大环境中，审计人员的工作应建立在尽力提高本单位的经济效益的基础之上。有的单位领导认为：现在是公司制，单位的一切经济活动均由法人代表决策，即法人代表向主管部门负责，审计人员只要服从就是了。这就造成了内部审计监督不力的状况。 其次，现

6、行的审计管理体制使内部审计工作缺乏组织保证。虽然现代法规规定了内部审计的工作， 审计法对内部审计的要求也十分明确，但审计人员的任免、晋级等均在本单位领导手里，由此以来，审计人员在监督领导的行为时，不得不先考虑个人的利益，监督也就失去了应有的力度。 再次，部分审计人员缺乏应有的任职条件，使内部审计的职能难以实施。一些审计人员对纪律、制度的观念淡薄，贯彻不力；有些审计人员对自己要求不高，有时涉及个人利益忽视法律法规，忘记自己的监督职责；还有些审计人员业务能力低下，对弄虚作假行为难以识别，难以进行内部审计监督。一些单位领导长期轻视审计工作，把审计看作是低4技术含量的工具，在选用相关人员时，常常以“听

7、话” “贴心”为标准。这些都严重阻碍了内部审计工作的正常进行。 可见，造成审计监督不力的主要原因是认识问题、体制问题和素质问题的综合反映。 三、地勘单位内部审计工作的发展方向 要解决当前地勘单位在内部审计方面面临的问题，使内部审计工作发挥出应有的作用，必须多管齐下，从全局入手，科学、细致地促进内部审计的发展。 （一）引导被审计单位和企业科学发展 科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。就地勘单位而言，以人为本，就是要以实现人的发展为目标，让发展的成果惠及全体地勘单位职工。全面协调发展，就是要推进地勘单位和所属企业经济实力的整体提高，而不仅仅是某

8、一两个经济指标的数据性增长。可持续发展.就是要促进地勘单位和所属企业的战略发展和长远发展，而不是只注重短期利益和眼前利益。科学发展观是地勘单位内部审计工作的基本指南。因此，地勘单位内部审计具有引导被审计单位和企业科学发展的工作职责。 （二）引导被审计单位控制经营风险 当前地勘经济正处于快速扩张期，每年经济总量高速增长，地勘经济已经运行在高速公路的快车道上。因此，控制经营风险具有非常现实的意义，这也就意味着地勘单位的风险控制审计大有用武之地。目前，地勘单位内部审计要把引导被审计单位和企业控制经营风险作为关键工5作来抓。 1.要提高对风险管理的认识。地勘单位和所属企业要实行风险管理，就要从观念上树

9、立起科学的发展理念。为防止一些单位和企业单纯追求考核指标、以及考核利润的片面发展倾向，在实施年度绩效考核审计过程中，地勘单位内部审计要正确处理好速度与质量的关系，发展与管理的关系，短期利益与长期利益的关系，股东利益、管理层利益与员工利益的关系。促进地勘单位和所属企业发展思路、发展模式的科学转型，树立正确的风险观，把风险管理作为经营管理的重心，从而提高资产的整体质量和抗风险能力。 2.要完善控制制度，落实各项规章制度。地勘单位内部审计在帮助被审计单位和企业完善内部控制制度方面，已经有了比较成熟的做法。但运用内部控制制度防范经营风险还是一个新课题。我们在审计实践中体会到：防范经营风险必须制度化。因

10、此，地勘单位需要借助内部审计机构的风险控制审计等工作，来完善内部控制的规章制度，整合业务操作流程，严格职业操守，规范业务行为。 （三）通过审计创造和谐的工作环境，要把以人为本、协调发展的工作理念贯彻到审计实践中去，就离不开方方面面的支持 任何工作都离不开上下左右的关系，离不开领导的支持，审计工作更不例外。地勘单位内部审计要履行审计使命，完成审计任务，实现审计目标，就得创造和谐的工作环境和氛围。为此，内部审计的机构要与各个部门、单位和企业搞好关系，赢得各方对审计工作的理解、支持和配合。 1.要坚守审计工作职责。对损害职工整体利益、长远利益的行为，6以及违法、违纪、违规的现象给予制止和有效的控制。

11、为组织机构的共同利益和长远利益尽心尽责、献计献策，是地勘单位内部审计人员需要不断研究的课题。审计人员在工作中既要积极主动向领导汇报，又要向上级内审部门汇报，还要处理好与同级财务部门的关系，和谐同被审计单位和企业的关系。 2.要正确处理监督与服务的关系。对内部审计工作来说，监督是手段.服务是宗旨。在揭露问题的同时，要分析各种问题的性质和产生问题的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位和企业加强制度建设、提升管理水平。以改善被审计单位和企业的经营管理为己任，为被审计单位和企业转变经营方式献计献策，这样就会得到被审计单位和企业的理解和支持，审计结果的处理和审计决定的落实就会顺利得多，审计

12、的工作目标才会得以实现。 （四）不断创新内部审计 1.提高审计创新能力。首先是审计的目标要有广度，凡有经济活动的地方都要纳入审计的视野，只要是经济活动就不应有审计死角；其次是审计的内容要有深度。要从单一的财务收支审计上升到内部控制审计、风险控制审计、经济责任审计和经营绩效审计等多种审计相结合的审计模式上来；第三是审计的方式要有宽度。要从以事后审计为主转变为与事前、事中预防性审计相结合，以现场审计为主转变为与非现场审计相结合的审计方式上来；第四是创新审计方法和手段要有力度。 2.强化审计研究。内部审计作为专业化的职能监督管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。为此，地勘单位审计人员要大力加强

13、7内部审计理论研究，不断拓展和深化内部审计领域。当前要重点研究产权组合的法律规范，研究产权组合与企业机制的关系，为地勘单位产权管理和企业股权改革做好应有的工作。还要大力研究利润的存在形态，以促进企业创造看得见、摸得着的利润，使风险控制和科学发展落在实处。 参考文献： 1朱乐阳.地勘单位内部审计的思路J.审计与理财，2012（6）：43-44. 2田振远.地勘单位改制后如何设置内部审计机构J.中国地质矿产经济，2000，13（11）：44-46. 3李二婷.地勘单位内部审计现状浅析J.决策探索，2009（8）：70-71. 4游运，秦莉.地勘单位内部审计怎样践行科学发展观J.中国国土资源经济，2010，23（010）： 49-51. 5李玉荣.地勘单位任期经济责任审计探讨J.西部探矿工程，2006，18（5）：314-315.