施工企业集团内部控制的问题及措施.doc

1、1施工企业集团内部控制的问题及措施【摘要】 目前施工行业的竞争日益激烈，施工企业集团所面临的风险也越来越大。为了让企业集团得到可持续的发展，需要施行科学有效的内部控制体系。通过分析施工企业集团内部控制存在的问题，提出改进的应对措施以完善施工企业集团内部控制管理。 【关键词】 施工企业 企业集团 内部控制 内部控制制度作为现代企业管理的重要组成部分，是保证企业日常生产经营活动正常开展和实现企业持续健康长远发展的重要基础，也是企业实现经营战略目标不可或缺的因素。对于施工企业而言，由于其生产的流转性和产品的多样性、施工业务的分布性和区域性，以及多露天作业和生产周期很长的特点，内部控制在保证施工企业集

2、团的资产安全、提高施工企业集团的经营效率和经济效益、防范施工企业集团的经营风险、提高施工企业集团员工的整体素质等方面都具有相当重要的意义。 一、施工企业集团内部控制存在的主要问题 近些年来，随着改革开放的不断深入和经济全球化的不断推进，我国施工企业的市场化程度越来越高，其所面临的竞争也日益激烈。同时，作为传统劳动密集型的施工企业，由于原材料和人力资本价格持续不断的上涨，其生存空间和盈利空间被进一步地压缩。在这样的背景之下，为了谋求更大的生存和发展空间，施工企业集团更需要建立和完善良好的内部控制制度来提高企业的科学管理水平，通过创新保持企业的竞争2优势并缩小与国际先进施工企业的差距，实现企业的标

3、准化管理，以保证企业的可持续发展。然而，目前我国的施工企业集团在内部控制的工作方面还存在着一些不足之处。 1、施工企业集团的内部控制意识较为薄弱 由于施工企业生产经营的特殊性，其经济活动过程很多时候都是露天和高空作业，施工企业集团的管理层往往更加关注施工过程当中资产的安全性，而对于内部控制并不是很重视，认为内部控制不能够产生直接的经济效益。由于这种传统观念的落后性，使得施工企业集团常常是粗放型的管理模式，凭借过往的经验和陈旧的制度进行现场的管理活动，同时因为施工企业集团的内部控制的意识较为薄弱，极少使用现代信息技术作为管理的手段和方法来实现内部控制的规范和有效，导致了很多施工企业集团更注重营销

4、，对于内部控制的建设和维护不愿意投入过多的人力和物力，从而无法使用先进科学的内部控制方法和手段进行现代化的企业管理。 2、施工企业集团的内部控制制度不够完善 施工企业集团很多时候拥有和控制着大量的子公司或挂靠公司，同时施工工程的项目繁多、工程地点也较为分散，很难以进行统一有效的内控管理。而正是由于内控意识的淡薄，使得许多施工企业只是为了迎合相关监督部门的要求设置了内部控制制度，而并没有打算依靠这些内部控制制度在管理下属公司时发挥科学性、实用性和有效性的作用。而即使是设立了内部控制制度的企业集团，也往往存在大量繁琐和冗余的条规和程序，反而降低了生产管理的效率。在施工企业集团的实际工作3当中，没有

5、建立一套全面、系统和完整的内部控制体系，只是制定了一些零散、基本的财务或项目相关控制制度，使得各个下属公司缺乏能够统一遵循的规章和制度，往往各家自扫门前雪，极容易出现管理混乱的现象。 3、施工企业集团的内部控制执行有待提高 在企业管理当中，最重要的因素还是人。因此，即便建立了良好的内部控制体系，也需要所有员工有力地执行，才能够保证科学有效的内部控制制度在施工企业集团当中发挥积极的作用。对于施工企业集团而言，项目风险控制是其内部控制执行中非常重要的环节。而目前多数施工企业集团对于项目风险的评估和防范机制的执行力度相当低下，很多时候都在关注由于宏观政策变化或行业竞争而引起的资金风险和市场风险，并没

6、有认识到由于企业内部控制执行不到位导致的管理缺陷而产生的经营风险。 4、施工企业集团的内部控制监督亟需加强 施工企业集团本身就不重视企业的内部控制，更加不会对内部控制进行及时、严格的管理和监督。因为缺少科学有效的内部监督评价体系和内部审计部门，施工企业集团往往在管理当中出现了问题或在生产当中造成了损失之后再去采取应对和补救的措施，使得施工企业集团处于十分被动的地位。同时因为内部审计机构设置的不合理、内部审计人员的整体素质偏低，让内部控制监督难以在施工企业集团中发挥有效的作用，会进一步让集团管理层形成内部控制没有作用和意义的错误观念，因此施工企业集团的内部控制监督亟需加强。 4二、改善施工企业集

7、团内部控制的应对措施 如果不能够将内部控制运用到在现代化管理当中使其发挥出应有的作用，那么企业的生存和发展将成为无稽之谈。因此，针对施工企业集团内部控制存在的上述控制意识薄弱、控制制度存在缺陷、控制执行力度低下和控制监督不力等主要问题，提出以下改善施工企业集团内部控制的应对措施。 1、营造施工企业集团良好的内部控制环境 想要让内部控制在企业当中有效地实施起来，就必须要有一个良好的内部控制环境。营造施工企业集团良好的内部控制环境，首先需要提高集团管理层对内部控制的重视程度，将内部控制的认识上升至企业生存和战略发展的高度；其次管理层应当以身作则执行内部控制制度的相关规定，在集团当中形成较好的模范作

8、用；再次则应向集团员工强调遵循内部控制制度的重要性和必要性，要求员工规范地遵守系统的内控制度，同时可以通过建立施工企业的绩效评价体系对员工考核与监督，激励集团员工更好地自觉参与企业内部控制的管理；最后还应当加强对集团员工内部控制理论与实务的培训与指导，将内部控制的观念深入到每一个员工的思想当中。 2、制定施工企业集团系统的内部控制体系 当前大部分施工企业集团缺乏系统、完整的内部控制体系，只是将一些内部控制理论的规定简单地拼凑起来形成企业所谓的内部控制准则。系统的内部控制体系对于施工企业集团来说是必不可少的，具体的做法主要有：根据施工行业的特点、企业自身的组织架构和职能部门设置等5情况制定企业集

9、团内部控制总体框架；针对工程项目的承接应当制定项目风险评估体系制度，据以对每个拟承接的工程项目进行风险评估并防范风险发生；建立项目质量控制制度，规范对工程施工关键过程和环节的控制，明确各个职能部门的业务流程和职责分工，以此保证工程的质量；建立人员和资产安全的控制制度，在安全保障上加大投入，确保施工安全。由于施工企业集团面临的市场环境是在不断发生变化的，因此企业集团制定的内部控制体系也不是一成不变的，而是在实施过程要根据运作情况和实际需要进行不断调整和修改，逐步使其系统化、完善化。3、强化施工企业集团内部控制的执行力度 施工企业集团由于资产规模庞大、资金链条冗长、管理跨度较大、地域分布广阔等客观

10、因素，使得内部控制在集团内部的执行显得十分困难。为了更好地执行施工企业集团的内部控制，除了从管理层开始自上而下地强调内部控制执行的重要性以外，还可以考虑在内部控制管理当中逐步引进现代信息技术，利用网络的便捷性和及时性来加强集团下属各部门或子公司的资源和信息共享，使得内部控制制度能够在各部门或子公司集中和统一地执行。由于各部门或子公司形成一个相互联系很紧密的有机整体，这样可以保证集团内部控制的连续性和完整性，并提高了内部控制管理的效率，便于集团公司更加及时地发现内部管理中出现的问题、更加迅速地传递相关指令并更加及时地调整和纠正出现的错误；各部门或子公司也由于受到规范、严格的制约而会更加遵循内部控

11、制的相关规定和制度。 4、施行施工企业集团的全面风险管理机制 6生产的流转性和产品的多样性、施工业务的复杂性和区域性，以及多露天作业和生产周期很长等特点使得施工企业集团面临较大的风险。施工企业集团应当树立风险管理意识，要对企业所有分散、临时等流动性很强的项目、工程和工地建立有效的风险管理体系，通过对每个项目进行事前的风险预测和风险识别、事中的风险评估和风险应对、事后的风险反馈和风险报告等做法来实现全面风险管理机制。针对投资金额较大或者风险较高的个别特殊项目，要对其进行充分的调研，根据企业集团自身的能力来权衡项目的风险高低和可行性，并根据项目的性质或金额来确定审批的权限，根据客户信用情况严格执行

12、审批程序，并做好评估、监督、跟踪等步骤，以降低企业集团的风险，对风险进行全面防范来保证内部控制目的的实现。 5、加强施工企业集团内部控制的监督力度 为了使内部控制在施工企业集团当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对内部控制的监督力度，充分发挥内部审计的作用。内部审计部门和人员必须直接对集团管理层负责而不应隶属于财会部门或其他管理部门以保持其相对的独立性，确保内审工作客观、公正地进行。施工企业集团还需要根据企业自身内部控制和制度的设置情况来建立内部监督评价体系，对内部控制在实际工作的运作过程当中出现的偏差和问题应当及时查找原因并处理，以降低发生风险的可能性。施工企业的内部控制管理是一个动态、

13、不断变化的过程，因此施工企业应当主动对内部控制体系等进行定期和不定期的评价并对内部控制不合理或不完善的地方提出改进建议，创新内部控制管理手段和方法，不断完善内部控制7体系。 三、结语 在资金成本不断提高、市场竞争加剧和管理日益复杂的背景之下，施工企业集团想要获得持续稳定的长远发展，必须要通过不断地改进内部控制制度来完善期内集团的内部管理，通过创新内部控制的理念和方法来提高管理效率和经济效益，才能使施工企业集团在激烈的竞争当中保持优势，立于不败之地。 【参考文献】 1 柳清兆：建立有效的施工企业内部控制制度J.合作经济与科技，2011（2）. 2 任永宏：论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策J.当代经济，2011（6）. 3 伍艳敏：论施工企业内部控制问题与对策J.现代商贸工业，2009（5）. 4 高志刚：浅议施工企业内部控制存在问题及对策J.交通财会，2011（4）. 5 陈楚宣：施工企业内部控制系统研究D.暨南大学，2006.