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1、审计学平时练习1、单选题：1、审计产生的客观基础是（ ）A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离C、股份制 D、理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ ） 。 A、 经济上的独立 B、 形式上的独立 C、 实质上的独立 D、 实质与形式的独立3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。A、风险导向审计 B、制度基础审计C、财务基础审计 D、账项基础审计4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ ）A、质量控制准则 B、独立审计准则C、职业道德准则 D、后续教育准则5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ ） 。A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向

2、变动关系 D、不存在关系6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ ）A、独立 B、客观 C、公正 D、有偿7、银行对帐单按照证据的来源属于（ ） 。A、基本证据 B、辅助证据C、内部证据 D、外部证据8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（）A、具体目标 B、总目标C、基本要求 D、结果9、建立健全内部控制制度是（ ）的责任A、审计人员 B、会计人员C、 管理层 D、上级主管D、10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（ ）A、保留意见 B、无法表达意见C、否定意见 D、无保留意见11、注册会计师审计在市场经济中的

3、特殊作用是：（ ）A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益12、及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（ ）的责任A、会计师事务所的注册会计师B、政府审计机关的审计师C、税务机关的注册税务师D、被审计单位的管理当局13、注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ） 。A、出于第三方利益使用客户信息B、取得客户的授权C、根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查14、在获取的下列审计证据中，通常认为可靠

4、性最强的是（ ） 。A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位编制的成本分配计算表C.被审计单位提供的银行对账单D.被审计单位管理层提供的声明书15、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（ ） 。A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作16、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ） 。A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对

5、用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础17、下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ） 。A注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度B注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证C注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证D注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证18、利达会计师事务所承接了 A 上市公司

6、2004 的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入 A 股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额 1000万元的 5计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 100 的 10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为会计报表的重要性水平。A.10 B.5 C.7.5 D.019、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ） 。A.固有风险 B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险20、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ） 。A.年底应收账款的事实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经批准21、

7、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ） 。A.10 年B.8 年C.5 年D.永久保存22、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ） 。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。D.注册会计师可以考虑获取审

8、计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。23、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ） 。A、重新了解内部控制 B、重新执行符合性测试C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D、考虑是否追加相应的审计程序24、审计模式发展的第三个阶段是（ ） 。A .账项导向审计B.系统导向审计 C.风险导向审计 D.内部审计25、如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和

9、现金流量，注册会计师只能发表( )。A. 否定意见B.保留意见C.无保留意见D.非无保留意见26、.审计的最本质特征是（ ）。A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性27、.税务机关的财务收支业务应当由（ ）来进行审计。A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会28、政府审计的重要特点（ ）。A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性29、（ ）不属于注册会计师审计的业务范围。A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督30、确定重要性水平是在审计（ ）中进行。A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段31、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明

10、实物的（ ）。A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据32、（ ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据33、（ ）业务属于不相容职务。A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长34、下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核35、审计风险模型表述为A审计风险=固有风险*控制风险B审计风险=固有风险*控制风险*检查风险C审计风险=固有风险*检查风险D审计风险=重大错报风险*检查风险36、（

11、）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计37、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低38、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）。A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人39、.审计全过程的中心环节是（）。A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段40、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ ）项目列示。A.应收账款 B.预收账款 C.应付

12、账款 D.预付账款41、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊2、多选题1、鉴证业务的三方关系是指（ ） A、注册会计师 B、业务委托人C、鉴证对象信息的责任方 D、鉴证报告的预期使用者2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定的错误（ ）A、发生 B、准确性 C、截止 D、完整性3、以下（ ）属于实质性测试A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检

13、查授权文件4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ ）A、确定和修正重要性水平B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、评价所获取审计证据的充分性和适当性D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（ ） 。A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ） 。A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ） 。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当

14、实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C、评估预期控制风险较高D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高8、以 下 （ ） 是 有 限 保 证 中 的 常 用 审 计 程 序A、 检 查 记 录 或 文 件 B、 重 新 执 行C、 询 问 D、 分 析 程 序9、内部控制要素包括（ ） 。A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动10、 如 果 鉴 证 小 组 成 员 或 其 直 系 亲 属 在 签 证 客 户 内 拥 有 直 接 经 济 利 益 或 重 大 的 间接 经 济 利 益 ， 所 产 生 的 经 济 利 益 威 胁

15、就 会 非 常 重 要 ， 以 致 只 能 采 取 以 下 哪 些 防 范措 施 才 能 消 除 这 些 威 胁 或 将 其 降 至 可 接 受 水 平 （ ） 。A、 在 该 人 员 成 为 鉴 证 小 组 成 员 之 前 将 直 接 的 经 济 利 益 处 置B、 在 该 人 员 成 为 鉴 证 小 组 成 员 之 前 将 间 接 的 经 济 利 益 全 部 处 置C、 将 该 鉴 证 小 组 成 员 调 离 鉴 证 业 务D、 该 人 员 成 为 鉴 证 小 组 成 员 之 前 间 接 经 济 利 益 中 的 足 够 数 量 处 置 ， 使 剩 余 利 益不 再 重 大11、在注册会计师

16、的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有（ ） 。A股东及潜在投资者B债权人C管理层D证券交易机构12、错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（ ） 。A、 原始记录和会计数据的计算、抄写错误B、 虚假交易或事项记录C、 对事实的疏忽和误解D、 对会计政策的误用13、当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ） 。A重大错报风险评估为低水平B涉及大量余额较小的账户C预期不存在大量的错误D没有理由相信被询证者不认真对待函证14 、如果被审计单位将应记入账户的业务错记在同一会计期间的账户中，则以下说法中， （ ）是正确的。A. 账户违反了完整性认定B.

17、 账户违反了存在认定C. 被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定D.注册会计师可以通过截止测试发现15、下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（ ） 。A.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围B. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C. 针对评估的认定层次的重大错报风险，具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D.为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应

18、确定审计意见类型16、关于注册会计师审计的表述正确的是（ ） 。A.在独立性上体现为双向独立B.是有偿审计C.可根据审计结果作出审计决定D.是强制性的审计17、注册会计师对审计单位可能存在影响会计报表的违法法规行为，应采取的措施有（ ）A、 与被审计单位管理当局商讨B、 向律师进行必要的法律咨询C、 扩大审计程序，以查明事实真相D、 发现否定意见18、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有（ ） 。A股东及潜在投资者B债权人C管理层D证券交易机构19、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“计价与分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）A、 存货张面数量与实物相

19、符，金额计算正确B、 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C、 年末采购、销售截止是恰当的D、 存货项目余额与各相关总账余额计数一致20、审计工作底稿，是指注册会计师对（ ）作出的记录。A、制定的审计计划B、施的审计程序C、获取的审计证据D、确定的审计意见21.由（ ）和（ ）进行的审查才是审计。A.专职机构 B.审计人员 C.会计人员 D.管理人员22.民间审计人员职业道德具体包括（ ）。A.科学原则 B.独立原则 C.公正原则 D.客观原则23.我国审计组织包括（ ）构成。A.政府审计机关 B.注册会计师审计组织 C.内部审计机构 D.资产评估机构24.按审计的目的和内容分为（

20、）。A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.经济责任审计25.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ）。A.所采用的审计程序是否恰当 B.所编制审计工作底稿的充分性 C. 审计过程中是否存在重大遗漏 D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求26.审计报告意见的基本类型（ ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见三、判断题：1、只要审计报告是真实的，被审计单位的会计报表就是真实的（ ） 。2、由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。 （ ）3、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反

21、法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 （ ）4、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次认定层次考虑重大错报风险。 （ ）5、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效。 （ ）6、从营业收入明细账中抽取 2013 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票能够证实收入的完整性认定。 （ ）7、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在

22、错报。 （ ）8、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （ ）9、注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。 （ ）10、注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。 （ ）11、注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 （ ）12、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报

23、风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 （ ）13、最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制时，应保持应有的职业谨慎。 （ ）14、为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的存在性（ ） 。15、注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。 （ ）16、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效。 （ ）17、注册会计师实施有关审计程

24、序后，仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见或否定意见。 （ ）18、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。 （ ）19、在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。 （ ）20、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。 （ ）21、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。 （ ）22、注册会计师

25、对被审计单位的经营效率提供合理保证。 （ ）23、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。 （ ）24、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。 （ ） 25、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（ ）26、审计工作底稿是 CPA 在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料（ ）27、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 （ ）28、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。 （ ）29、合法性是指被审计单位

26、会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。( )30、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（ ）31、调节法只包括对未达账项的调节。（ ） 32、内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（ ） 33、只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（ ）34、审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 ( )35、良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 ( )36、审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（ ） 37、在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（ ）38、注册会计师审计的总体

27、目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 （ ）39、对现金的盘点应采用突击式盘点。（ ） 40、对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（ ） 41、审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（ ）42、验资分为设立验资和变更验资（ ）43、民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）4、实务题：1、帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球 30 个国家开展业务，共拥有 3.6 万余名雇员，年收入超过 75 亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。2003 年 12 月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了 143 亿欧

28、元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托坦齐锒铛入狱短短2 周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003 年 12 月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为 1.87 亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有 52 亿美元的流动资金。12 月 20 日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对 49 亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打

29、印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达 49 亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构 Bonlat 财务公司。负责 Bonlat 公司审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了 Bonlat 公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。另一惊人的欺诈行为发生在 02 年 1 月，一份伪造的确认函寄到了 Bonlat公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达 30 万吨，而这么多的奶粉可以冲出 25 亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说， “如果

30、他们说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了” 。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司 Bonlat 成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。证券投资基金 Epicurum 的最大投资者是帕玛拉特公司。这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业的基金于 2002 年夏成立。而投资资金也是从 Bonlat公司流出去的。在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum 是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在 20

31、02 年资产负债表上登记为现金和可流通的有价证券。问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？3、你认为公司的投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？2、.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：单位：元客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销售总额A 150 000 140 000 200 000B 85 000 100 000 360 000C 220 000 220 000 80 000D 30 000 40 000 50 000