浅析我国农业税费改革制度创新.docx

1、浅析我国农业税费改革制度创新农业的发展需要国家财政的支持，同时，农业的发展也会反哺财政，主要表现在一些农业税费上，农业和财政的关系，既有索取也有反哺。目前，我国农业主要是从财政所取得比较多，严重依赖于财政的支撑，而对财政的反哺，特别是农业税取消以后，这种反哺力度就显得比较小。 下载 农业税费改革，一直是国家工作的重中之重，也是中央工作会议的重点话题，几千年的农业发展，传统税费制度一直延续，农业税费一直束缚着农村发展，特别是都市农业的发展，需要一个合理的农业税费制度做保障。农村税费改革是继土地改革、农村家庭联产承包责任制之后，我国农村的又一次重大改革，自 2003 年实行农村税费改革，即在当年开

2、始执行取消乡镇五统筹费、取消农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资、取消除烟叶及原木收购环节特产税外的其他特产税、取消屠宰税、取消统一规定的劳动积累工和义务工制度，稳定农业税改革和改革村提留征收使用办法的“五个取消”“一个稳定”和“一项改革”制度，2004 年和 2005 年实行免征或降低农业税、取消农业特产税，2006 年则完全取消了农业税，通过税制的逐步改革，确实减轻了农民的税负，代表了广大农民的根本利益，得到了广大群众的拥护。 一、农村税费改革的取得的成就 （一）农民负担减轻，收入增加 国家进行农村税费改革，目的在于减轻农民的税负，增加农民的收入，这是农村税费改革

3、的重要目标和基本出发点，从在具体的制度执行中，本着减轻农民税负的原则，彻底取消所有不合理的收费与乱摊派、乱收费，逐步取消农业税及附加税，按制度执行征收工作，减少随意性，从目前农村税费改革执行情况和结果来看，农民负担明显减轻，收入明显增加，切身利益得到保护。 （二）农村分配关系得以理顺，税费制度得以规范 农村税费改革，改变了长期以来农民负担居高不下的情况，但并没有有效防止反弹，一个重要的原因是农村税费制度不规范，项目繁多，地方、部门和单位都可以随意向农民伸手。这次农村税费改革，按照“减轻、规范、稳定”的原则，积极稳妥地贯彻实施“三取消、两调整”的改革政策。在此基础上，努力做到“三个确保”（确保农

4、民负担得到明显减轻，不反弹；确保乡镇机构和村级组织正常运转；确保农村义务教育经费正常需要）。这次改革确定了新的农村税费制度框架，理顺了国家、集休和农民的分配关系，将农民负担管理纳入法制化、规范化轨道。 （三）促进了农村上层建筑变革，加强了乡村基层组织政权建设 乡村基层组织政权机构膨胀，人员过多的问题十分突出，这是农民负担沉重的重要原因。农村税费改革推动了乡村机构调整和职能转变，有利于建立与社会主义市场经济相适应的农村行政管理制度。一是促进了乡镇机构改革，乡镇机构改革按照“三定”方案，转变职能，减人减事减支。二是促进了村级组织改革，村干部定员 3-5 人，降低了村级运行成本，减少村干部补助，使干

5、部报酬、农村义务教育等村级经费有了稳定的资金来源 （四）推动了农村义务教育体制改革和县乡财政体制改革，保障了乡村公益事业正常发展经费 农村税费改革推动了两项配套改革：一是促进了农村教育管理体制改革，建立健全了农村义务教育财政经费保障机制，从根本上改变了农村义务教育经费长期依靠向农民集资摊派的不规范做法；二是推动了县乡财政体制改革，按照“财力向下倾斜，经费缺口上移”的要求，改革了县乡财政体制，建立健全了村有乡管财务制度，从而保障了乡村公益事业正常发展所需经费。 （五）改善了干群关系，维护了社会稳定 通过农村税费改革，乡村干部从过去催粮收款中解脱出来，从制度上促进了基层党风廉政建设，有效地减少了干

6、群磨擦和矛盾。党和政府在农民群众中的威信进一步提高，有力地促进了农村基层的稳定和发展。 二、农村税费制度改革中存在的不足之处 虽然经过长时间的逐步改革，农业发展中一些不合理的税费制度得到消除，不合理的税收关系得以改善，征纳双方的关系得以协调，但几千年不合理的农业税费传统，难以在短期得以消除，农业税费体系中，依然存在严重的问题，这些问题影响着我国农村整体税费改革的成效，制约着农村的发展。 （一）农村税费改革推行缓慢，免税难以普遍实现 虽然国家从 2003 年开始，就对原有的税费制度进行改革，并在 2006 年取消农业税，政策上有利于解决农民税负重的问题，但是在实际执行过程中，却遇到了不少的问题和

7、阻力，几千年形成的农业税费制度，已经形成习惯，相应的组织机构也已经定型，一时间难以彻底改变，加上国家财政难以对农业形成直接领导，自上而下层层领导的机制，政策的传输途径与渠道缺少透明化，运行效率较低。上有政策，下有对策的地方财政做法，使得中央财政取消农业税和其他农业补贴政策，难以达到农民身上，一时间还难以完全取消农业税。 （二）农村税费改革缺乏相关配套改革的有力支撑 农村税费改革，并没有在相关配套改革的基础上，导致其在改革进程中没有牢固的制度基础。乡镇机构的不断膨胀，给乡镇带来了巨大的压力，吞食着农村的经济资源。农业税的取消减少了乡镇财政资金，但事业单位无论从机构数量还是从工作人员上看，依然庞大

8、，这些配套没有相应的改革，给农村税费制度改革造成了很大的阻碍。 （三）农业优惠政策并没有有效带动村内公共事业发展 取消农业税，增加农业补贴，确实可以减轻农民的负担，增加农民的收入，但传统的小农意识，并没有充分、有效地运用这部分补贴资金，补贴资金用在公共基础设施建设、扩大农业生产上的情况不显著，加上取消了农业税后，农民交的少了，甚至不交了，村集体资金少了，原本可以用来加强村内基础设施建设，现在做不到了，财政从农民手里索取的少了，财政支农资金也会有所减少，最终，都没有带动村内公共基础设施的建设。 （四）税制改革前的税费尾欠难以有效收回 2006 年，我国在农业税费制度上，彻底取消了延续两千多年的农

9、业税，无疑是对两千年来农村税费的一次实质性调整，但在农业税取消前，还有很多税收尾欠没有征收，这些税收欠尾是农村税费改革前，按照有关法律法规规定，农民应缴而未缴的农业税及“三提留、五统筹”。这些税费尾欠主要是由于村内少数困难户，因自身经济状况短期或长期的拖欠，长期外出务工农户因各种原因未及时缴纳的拖欠或是拒绝承担税负责任的钉子户的拖欠，虽然 2003 年实施税费改革时，政策规定暂停清收农村税费改革前的农民税费尾欠，但对于已交了税收的农户而言，确实是一种不公平，这会挫伤过去积极承担税费义务的农户的积极性，同时，长时间的积累很多税费尾欠已经不可能收回。由于各种原因，这些原本已纳入财政收入体系的资金，

10、尚未真正达到财政，从而制约了财政在农村发展中的作用。 三、农村税费制度改革存在不足的原因分析 虽然我国政府已经把农村税费改革作为工作的重点，并逐步取消了农业税，这是财政对农村税费的一个实质性调整，但努力的背后，依然存在许多问题，影响着农民真正从税费体制改革中受益，这些问题的出现，是多因素共同作用的结果。 （一）农村村经济发展相对缓慢，农业基础薄弱 随着改革开放，我国农村经济有了长足的发展，但长期的压制，这种发展并没有从根本上改变农村经济落后的现状，农村经济的发展又直接制约着乡镇财政，农业税取消后，这部分财政资金就不存在了，这无疑是对农村财政的一个打击，农村财政很难充分发挥其应有的作用，最终影响

11、还是农民的雀神利益。由于农业基础薄弱，即使取消了农业税，减轻农民的税收负担，但并不能大幅度提高农业生产，对于都市农业而言，这种情况就更明显。 （二）长期形成的旧税费旧体制影响 农业总是和财政息息相关，长期的农业发展，已经形成了一套相对固定的税费体制，并配有相应的机构，这些机构需要财政资金的支持才能有效的运行，原来的旧体制，可以从农业中获得财政收入，但现在取消农业税，财政资金减少了，财政支出就会受到限制，机构要解散，但机构人员难以安置，这会产生利益冲突，势必会阻碍新制度的实施。 （三）缺少有效的制度执行与监督机制 长期形成的旧制度，已经根深蒂固了，许多人也以适应，新制度虽然能减轻农民的负担，但执

12、行起来还存在很多困难的地方，新制度会损害部分人的利益，这部分人对新制度会加以阻止，中央财政政策已经明确取消农业税，但具体的需要落实到地方，目前，还没有一个具体的规范，指导地方怎么执行，部分利益主体可能会错误执行或缓慢执行，而且，对于这种执行情况，缺乏有效的监督，政策的作用并没有让农民体会到，也没有促进农业的发展，新体制还有待于进一步完善。都市农业发展没有明确的税费减免制度，情况更为不利。 四、都市农业税费改革制度创新 农村税费对于整个国家农业的发展，以至整个社会经济的发展，都极为重要，但目前的农村税费体制依然存在很多问题，对于都市农业而言，中央财政没有明确的农业税费减免体制，要发展好我国的都市

13、农业，税费制度的完善不可放松，如何做好税费制度改革，实现阶段工作的重点，应该加大对都市农业税费制度完善的关注，确实做好都市农业发展税费制度体制改革。 （一）积极推行财政体制改革，加大力度 按照公共财政的要求，改革财政支出管理体制，加大对农村税费补贴力度，彻底改变重城市轻农村的支出政策，切实发挥财政的社会再分配作用，向城乡提供相对均等化的公共服务。（1）合理界定财政支出范围，并做好事前预算，保证农村政府实现其职能和新农村建设的资金来源；（2）要改革财政支出方式，完善预算支出管理制度，增加对农业和农村的投入，切实从根本上解决乡镇的财力缺口，努力提高农业生产力，努力增加农民收入；（3）加大财政转移支

14、付力度，保证中央和省市对农村转移支付资金及时足额到位，确保乡村组织政权正常运转；（4）严格按照“一级政府一级财政”的要求，加强乡镇财政所建设，努力强化预算约束；（5）深化公共财政体制建设，努力让公共财政的阳关普照广大农民朋友。 （二）制定确实可行的制度，保障和监督农村税费改革的执行 我国从 2003 年起开始实行农业税收减免政策，到 2006 年彻底取消农业税，财政政策的出发点，是要确实减轻农民的负担，加快农村发展，使农民从政策中受益，但这种税费体制改革，是对几千年来农业税费制度的实质性调整，旧的体制根深蒂固，新的体制损害部分主体的利益，农村税费体制改革必然会困难重重，中央有这个政策，但没有具

15、体的执行计划和步骤，这就需要建立机制，保障和监督农村税费体制改革的执行，使政策真正让农民感受得到，确实减轻农民负担。 （三）加大中央财政的转移支付力度，为税费改革提供资金支持 农村税费制度改革的阻力，一个方面就是源于税费体制改革后，见面了农民的税收，导致乡镇财政收入大幅度减少，难以维持配套机构的运行，难以为农业的发展提供充分的公共产品，难以有效搞好基础设施建设，因此出现了阻力。要解决好这个问题，中央必须加大对地方的财政转移支付力度，尽量弥补由于税费制度改革所造成的地方财政资金短缺的困境，为农业税费制度改革提供一个基本的物质保障。 （四）农村税费制度改革要做到统筹兼顾 农村税费制度改革，是一个制

16、度的变革，其中包含多方面的因素，要确实做好农村税费制度改革，就必须综合考虑这些因素的影响。诸如一些农村户籍，财政机构及供养人员，中央对基层的转移支付，农村产业结构调整等，必须和税费制度的改革相协调。 1、消除城乡户籍壁垒，加快农业剩余劳动力的转移 传统的城乡二元结构，习惯成了严重的户籍壁垒，农业人口很难转型为非农人口，进城务工难是一个典型的现状。随着经济的发展，农村农村剩余劳动力大量出现，剩余劳动力必须向非农产业的转移，第二、三产业就业比重的上升，这不仅可以解决剩余劳动力的就业问题，还能增加农民收入，提高我国的人均收入水平，为城乡一元税制提供更多的税源，解决社会协调发展的问题，都是农业的发展，

17、依然需要解决区域内农民的户籍问题，使都市农业的发展真正能依托城市。 2、精简机构、压缩人员，减小财政压力 财政支出的一个方面是乡镇机构的运行和人员的工资支出，乡村政府的现状是机构和人员过多，这样会给财政造成了很大的压力，为减轻财政的压力，减轻农民负担，乡镇应合理设置机构，严格控制工作人员的数量，节约财政开支，真正减轻农民的负担，优化配置财政资源。 3、完善分税制财政管理体制，加大中央、省级政府转移支付力度 各个地区经济发展不同，财政收入有很大的大区别，提公共产品的能力也存在很大差异，合理确定乡镇财政的收入来源，在此基础上的公共产品提供，应充分体现公共产品的层次性和受益范围，根据农民和农业发展的

18、要求，提供最需要的公共产品，确定和优化财政支出范围。 4、积极调整农村产业结构，扩大税源，增加财政收入 各级政府应该大力调整农村产业结构，优化农村产业结构，支持建立快速、准确的国内外农产品市场价格信息服务体系，为农民发展生产、农民增收提供必需的产品和服务，以扩大税源，增加地方财政收入。 （五）农村税费改革要做到实处，体现农民的利益 我国实行农村税费改革，最终的落脚点是农民的根本利益，通过减免税收的形式，确实减轻农民负担，提高农的收入水平，那么，财政对农村发展的优惠政策，就不能是一纸空谈，要落实到位，让农民感受得到这种优惠。 1、农村税费改革要加强宣传，让政策惠及每个农民 要积极做好宣传教育和思

19、想发动工作，利用多种形式，广泛深人地宣传农村税费改革的意义和方针政策，保证宣传工作进村、人户、到人、不留死角，把政策交给农民，让他们看到改革带来的好处，争取农民群众的理解和支持，做到既轰轰烈烈，造好声势，又扎扎实实，力求实效。同时，要抓紧做好对干部的教育和培训工作，层层组织学习，使他们尽快熟悉并准确掌握中央的政策，增强大局观念，法制观念和服务意识，提高执行党的政策的自觉性，严格依法办事，为全面启动和推进农村税费改革奠定基础。 2、政策要落实，防止“换汤不换药” 减轻农民负担，是农村税费改革的第一位目标，减轻税负，增加收入是出发点和落脚点。农村税费不管如何改，最终都要落实到减轻农民负担上来。一定

20、要让农民尝到“甜头”。绝不能口惠而实不至，搞了改革还不见农民负担减轻。更不能把原来不合理负担合法化，变相加重农民负担。口头上减负，实际上不减甚或增负，这都是束缚农村生产力，伤民心、失民意的错误做嘟为了避兔出现这种情况，在实施农村税费改革中，尤其是确定农先干部要学透政策。这次农村税费改革内容丰实，涉及的具体政策很多，必须认真学习，切实领会，确保掌握。其次，要严格按政策规定逐项抓落实，在政策的落实上不能图省事、简单化，更不能曲解政策，糊弄群众。比如农业税计税面积、常年产量和计税价格等，都要得到群众认可，不能胡来。再次，要把改革搞彻底，就不能随意更改政策。 （六）农村税费改革的同时，做好配套改革 农

21、村税费改革是建立在一定基础之上的，农村旧税制的长期存在，以机构形成一套较为稳定基础配套，现在要改革税制，那么，相应的配套也应该调整，才只能推进农村税制改革的完成。 1、农村税费改革已经取得的成果为新税制试点提供了配套基础 一方面，持续多年的改革使得广大人民对进一步深化改革形成了良性的心理预期；另一方面，一些改革的实际成果打下了后一段改革的良好基础。2、进一步改革县乡财政体制 对县乡财政体制的改革应该上下齐动，上动是指中央和省要尽快规范对县级财政的转移支付制度，特别是要考虑到实行农业增值税以后，农业主产区的进项退税问题；下动是要求县级财政切实进行相关的财政收支管理改革，鉴于我国绝大多数乡镇不宜行

22、使一级财政职能，建议开展将乡镇以部门预算方式纳入县级财政的改革试点，通过财政改革先行，来促进机构改革。 3、进一步放开搞活农业土地流转 我国近些年来城镇化发展速度很快，农民的流动程度也大大提高，在这种背景下，农民在自己承包土地上经营的稳定性不断下降。顺应这一潮流，结合农业土地使用税的开征试点，建议在县乡两级成立由政府进行规范管理的土地流转服务中心，积极探索各种土地流转模式：一方面促进土地资源更合理高效利用，另一方面也为无地少地农民提供更大的选择空间。 （七）制度改革要逐步进行，稳步推进 1、逐步降低农业税税率，直至最终取消农业税 取消农业税后减少的地方财政收入，原则上应自行消化。而粮食主产区各

23、省财政很可能发生困难。粮食主产区和西部贫困地区应力争在 35 年的时间内实现取消农业税，所需资金主要由中央财政转移支付解决。 2、把农民的税收负担纳入相应的税收体系 农民作为一个社会阶层，应该有纳税义务。取消对农民单独征税的税种后，可以对农民征收所得税。由于个人所得税设置了免征额，可以将绝大多数农民排除在征税范围之外，只有规模化经营的农业生产者才可能承担税负。取消农业税后，还可以把农产品税纳入增值税体系。征收技术上的困难不应成为统一城乡税制的障碍。 3、制定对农民的税收优惠政策 我国农民收入水平低，长期以来农民负担重，农村需要休养生息，不应把从农业中征税作为增加财政收入的来源。在税收政策上对农

24、民应该有所倾斜，例如，在把农业纳入增值税体系后，税率应该设定在 10%以下；实行农业投入品零税率；在灾害时期减免税；允许加速折旧等。这种以税补农的办法最能保证农民直接受益，管理成本低、可操作性强。 （八）税费改革要有新思路 农村税费改革要想取得彻底成功，既要依赖自身改革的不断完善和深化，也要有其他改革措施的配套。当前，农村改革已经到了必须进行综合配套改革的阶段，任何单项改革的“单兵作战”，都很难取得预期效果。 1、必须坚持继续降低农业税率的政策 逐年的农业税费改革，已经使财政收入有了明显的降低，但我国整体财政收入，依然有上涨趋势，这说明我国完全有条件全部取消农业税。 2、合理调整国民收入分配结

25、构和政策，进一步加强农村基础设施建设，改善农民的生产和生活环境 要落实对农业、农村“多予、少取、放活”的方针，将国民收入分配向农业 和农村倾斜，通过调整财政资金和国债资金投资重点，大力增加农村公共基础设施投入。从长期来看，国家要彻底改革目前城乡二元的公共物品供给政策，把农村公共基础设施建设从以农民为主逐渐变成以各级政府财政为主，让农民在公共物品享用上能够获得最基本的国民待遇。 3、进一步巩固和完善以县级政府管理为主的农村义务教育管理体制 农村义务教育管理职责上收到县一级后，对于农村义务教育办公经费和教师工资，要纳入到财政预算之内，要保障经费来源，中央和省级政府必须增加对农村义务教育、公共卫生服

26、务等方面的专项转移支付，以确保税费改革后农村义务教育和公共医疗卫生运行不受影响。 4、加快推进县乡行政管理体制的改革步伐，切实精简县乡以及农村的管理机构和财政供养人员 有条件的地区可学习浙江省的经验，改“市管县”为省直管，下一步先让市级层次弱化，然后再来取消市级政府层次。必须尽快改革乡镇政府，取消乡镇级政府机构，取消乡镇级财政设置，将财权和事权上划到县，压缩编制，裁减工作人员，让其改称乡镇公所，使其成为县级政府的派出机构。鉴于我国地区差异比较大的特点，东部地区县可以划小，由几个镇可以合并成县级层次；中西部地区有些区域也可以根据经济社会发展实情，将县扩大或缩小。村级基层组织也要改革，思路是能合并

27、村的就合并，不能合并的要压缩村委会成员，这样可以减少管理环节，节约财政成本，并能从体制上避免基层政府向农民加重各种税费负担。 5、清理乡村债务，解决历史遗留问题 只有合理科学地解决好乡村债务问题，才能为进一步农村税费改革扫清障碍。从协调城乡关系的角度看，我国农村税费制度改革应和城市的税制改革统筹考虑，最终目标是消除城乡二元税制结构，实行城乡统一的税收制度。以此目标衡量，在取消农牧业税后，我国农村税费改革的第三阶段内容，应该是实行城乡统一税制。不过，在今后相当长的时间里，对农业、农民应先实行免税和零税政策，待农民真正富裕起来达到全面小康生活水平后，再考虑按城乡同一税制向农民征税的问题。总之，对城

28、乡居民实行公平税费和公平负担，是在农民负担减轻后农村税费制度进一步改革的主要目标。 总的说来，我国发展都市农业，离不开国家财政的大力支持，有了国家财政的大力支持，都市农业才有了发展的基础，财政的巨大作用，为都市农业的发展提供强劲的动力，提供充足的公共产品、大力修建农业发展的基础设施、改革都市农业发展的教育和卫生医疗制度，为农业有效、健康、协调的发展提供必要的保障，这是发展农业的必然。但目前，我国财政制度还存在很多不合理之处，导致财政的作用没有得到充分的发挥，使财政在提供公共产品、修建农业发展的基础设施时显得力不从心，教育制度和卫生医疗制度改革，因缺乏充足的资金支持而显得举步维艰，都市农业财政制

29、度的出发点是解决农业发展中的种种问题，减轻农民的负担，增加农民的收入，使农民的确身利益得到体现和维护，使农业特别是都市农业得到稳定、健康、高效的发展，并以农业为推动，带动整个社会的和谐发展，农村和农业是现在财政的出发点和落脚点，但这些，很大程度上仅仅是政策优势的体现，农民的利益并没能真正实现。也是由于现存都市农业财政制度的缺陷，导致都市农业发展中的公共产品制度、教育制度、基础设施建设制度、卫生医疗制度、税费制度都存在缺陷，都有待于改革和完善，并且，这些制度的改革，都应该先从都市农业的改革出发，加大都市农业财政投入力度，围着些制度提供资金支持，因此，财政制度的改革，是目前都市农业发展的基础，必须加以解决好，都市农业才可能稳定、健康、高效的发展。 参考文献： 王琪平，农村税费改革的成就、问题及发展对策，福建农业科技，2008.04 江洪雷，孙飞，刘淑坤，对农村税费制度改革的研究，黑龙江交通科技，2007.10