浅析民营中小企业内部控制.docx

1、浅析民营中小企业内部控制摘要：进入 21 世纪以来，现代企业管理制度已在逐步建立，一个科学、完善、行之有效的内部控制制度是提高企业经营管理水平的基本要素之一，内部控制是防范舞弊、减少损失、增加企业竞争实力，实现企业资产保值增值有效手段，也是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。在公司的整个经营管理中起着至关重要的作用。下载 关键词：中小民营企业；内部控制；现状及对策；一、我国内部控制制度现状 1990 年起，我国政府开始重视企业内部控制的作用，为了进一步规范内控制度和力度，先后陆续制定和颁布了一系列相关的法律法规。但是目前总体上我国的内部控制还处于起步阶段，大量的会计信息失真，甚至企业的违法经

2、营，导致最终破产、倒闭等现象在很大程度上都与企业内部控制有直接的联系。我国目前企业的现状是，普遍能认识到企业内部控制的重要性，但对企业内部控制认识程度还不够，比较重视企业外部环境，轻视企业内部生成经营中的各环节岗位的互相牵制，主要有以下几种状况： 1.内部控制制度基本没有。这种状况在家族管理的中小型民营企业中存在较为普遍。目前在我国，相当大的一部分民营企业老板都是依靠自己的敢想、敢闯、敢拼的个人冒险精神积累起来了原始资本，淘到了第一桶金，由于他们中间绝大多数人由于家庭条件等原因书读的都比较少，文化水平层次较低，特别是对会计这门学科基本上处于不懂的状态。不懂就会从思想上不重视，他们的理念一般都是

3、业务、市场等一线才是最重要的，发展模式都是粗放型的，注重管理的内部控制制度是在他们发展道路上的绊脚石，所以，这些企业一般都不会制定企业的内部控制制度，什么事都是老板一人说了算，处于人管而不是制度管的状态，他们觉得会计的只仅仅是算算账、做做报表、另外想办法让老板尽量的少交税就行了。这样的思维模式造就了目前中小民营企业中的收入不开票、货款存入个人小金库、虚列成本费用、人为调节利润现象司空见惯，屡见不鲜。在老板一个人说了算的中小民营企业，处于管理层的职业经理人也会认为企业在没有内部控制制度的情况反而对更对自己更加有利，管理上疏漏了，就更方便他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。现在，部分中小民营企

4、业建立了内部控制制度，但总体来说不够健全，有些部门和人员没有覆盖到，有些领域和流程环节也没有渗透到，导致部分中小民营企业在工作中管理混乱、流程不规范，最终导致的结果就是出现核算不真实，造成会计信息失真的现象。其中主要分几种类型，1、部分企业没有建立票据和印章分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”制度等等。2、一些民营中小企业没有设立财会部门，找个亲戚没有上岗证就直接充当会计的角色，甚至会计、出纳是一个人。3、还有一些企业故意的让财务人员捏造虚假的会计原始凭证，私下设置“小金库”、收入不开发票也不入账、成本核算不真实、人为调节利润、故意逃避税收等。 3.缺乏内部外部的监

5、督机制。目前，我国已基本建立了外部监督体系，具体包括政府审计部门的监督和会计师事务所的社会监督。但目前的监督体系对民营中小企业的监督效果却不理想。比如有些企业虽然设立审计部，但却不能有效的发挥其内部审计的职能。这就为一些企业的业务人员、财务人员甚至中高层领导人员的不法行为提供了可趁之机，利用内部控制管理上的漏洞，肆意的侵吞公款、收受贿赂、虚报费用，给企业造成了资产不可挽回的损失。 4.内控制度的执行主体素质较低。在一些民营中小企业中，仗着和老板是亲戚朋友等关系，一些原本没有会计从业资格的人员混进财务队伍，职业道德低下，业务水平较差，有些甚至连基本的账务处理都不会做，就更谈不上内部控制制度的执行

6、了。还有一些民营企业的领导对会计制度、会计准则一窍不通，却对会计人员瞎指挥，乱指挥，独断专行，最终势必会给企业的生成经营造成不可挽回的损失。 5.内部审计职能弱化。内部审计制度是企业内部控制制度中的一个重要组成部分。但目前很多中小民营企业没有设置内部审计机构，即使设置了内审机构的企业，也不能独立行使其内部审计的智能，或者财务、审计搞成一家，内部审计流于形式。 6.对内部控制制度认识的片面性。如今，很多中小民营企业的中高层管理人员对内控制度还不了解，即使了解也是比较片面性的，甚至还存在一些误区，认为内部控制制度无非是财务的一些管理制度，包括企业成本核算制度、固定资产管理制度、企业资金审批管理制度

7、等等，基本上都是财务会计方面的规章制度。正式这种思想，他们对内部控制制度的就仅仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 二、加强中小企业内部控制建设的方法 （一）增强企业全体员工对内部控制重要性的认识。 企业内部控制不仅仅是财务会计的事情，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，因此企业内部控制要发动公司所有员工全员参与，包括企业的领导干部、财务会计人员和其他部门的员工。 1.提高中小型企业领导的管理素质。企业内部控制制度的设计者主要是企业的中高层管理人员。提高企业中高层领导的管理水平和管理理念，使他们在思想上提高对建立内部控制制度的重要性和必要性的认知度，提高了设计者的水平，同

8、时也就提高了内部控制制度的水平，是内部控制是否科学有效的关键因素。 2.提高财务人员的业务技能水平。作为企业内部控制实施的主体，财会部门人员职业道德、业务水平、操作技能的高低对内控的有效性起着决定性作用。针对目前中小型企业财会人员在内部控制上的失效状况，应从基础抓起，大力鼓励财会人员积极投身会计职称资格考试中去，只有掌握了扎实的理论基础知识，督促中小企业财务会计人员建立忧患意识，努力学习新会计知识和新政策法规，大力提高实际操作技能。 3.提高全体员工道德修养，加强内部控制制度培训。科学有效的企业内部控制的基础是共同的职业道德规范，只有当企业中的上下每位员工都以职业道德规范为标准并忠实履行，内部

9、控制才能有效的发挥功能作用。 （二）建立成本效益最大化的内部控制制度。 1.每个企业要结合自身实际情况，在构建内部控制制度的同时，还要考虑成本收益的问题。因为任何的制度执行都要发生一定的成本，中小型企业与大型企业集团不同，不需要建立一个复杂的内部控制体系，可以在工作中逐步摸索一个内控效果好，内控成本低的路子。 2.贯彻不相容职务相分离的理念。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。中小企业因其规模的大小，无法做到每个岗位专职专人负责，可能会出现一人身兼数职的情况，所以贯彻不相容职务相分离的理念，增强各岗位的互相牵制性就显得尤为重要。例如：

10、规定出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管，出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离等等。 3.建立公平公正的内控制度考核奖励机制。中小企业必须建立制度，定期检查和考核内部控制制度的执行情况，评价企业内部控制制度执行的是否完全、是否科学有效、是否产生了明显的经济效益、是否提高了企业的管理水平。分析在执行中产生的问题，对于效果明显并取得较大进步的要给予奖励，对于故意不执行内控制度的，坚决给予处罚。 4.充分利用政府监督、会计师事务所等社会监督，进一步完善中小企业内部控制体系。国家工商总局、财政部、税务总局、审计署等部门要分

11、工协作，制定更完善、更细致的法律法规，从宏观政策上形成对企业内部控制的检查与监督，并加强各部门间的信息共享，定期互通情况，形成有效的监督合力。还可以聘请会计师事务所等中介组织对其内部控制进行综合测试评价，形成管理建议书，让企业了解自己内部控制中的缺陷和不足，并获得改进内部控制的办法。 （三）加强企业对会计信息、生产经营过程的控制力度。 1、努力提高对资金的管理力度。资金是企业的血液，企业要掌控资金的周转，对资金的使用进行科学合理分配和运用，提高资金的使用效率，对资金的审批进行严密的权限控制，从而降低资金风险，做到日清月结、严防白条抵库，严防私设小金库。 2、加强对应收账款的管理。应收账款管理是

12、解决现今中小企业资金紧张的一个重要措施，是提高资金运用率、减少坏账最直接和有效的管理方法。企业应重新对赊销客户的信用进行等级评定，制定收益最大化的信用政策，对已经获得确凿证据，确实无法收回的死账、呆账，经审批后进行妥善的会计处理。 3、纠正重钱不重物的错误思想。建立健全资产管理的内部控制制度，规范物资采购、入库、领用、销售的操作流程，维护资产安全和保值增值。仓库保管员应定期与财务会计对账，保证账实相符，对出现的差错硬查明原因，及时上报审批处理。对财产的管理也应遵循不相容职务分离原则，从原材料的采购到产成品的最终销售都建立有效的内控制度。 4.加强企业的法律意识。加强企业的法律意识，保证所有的经

13、济业务活动都能在合乎法律法规要求的状态下开展。民营企业作为我国推动社会经济一支生力军，有着旺盛的生命力和巨大的发展潜力，内部控制制度作为企业生存发展的生命线，是确保企业在当今竞争激烈中立于不败之地的定海神针。希望更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的重要性，不断建立和完善企业的现代内部控制体系制度，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。（作者单位：昆明金域医学检验所有限公司） 参考文献： 覃伟.内部会计控制规范实施指南.长春：吉林科学技术出版社，2001. 黄万清.论企业内部控制.学生大网站（），2003-11-03. 陶功浩.人本管理：现代企业管理新取向.长沙：财经窗，2003 年 5 月号